企業在生產經營的過程中，資本的增加是不可避免的，但其中會涉及到稅務的處理，許多創業者都會存在些許疑惑，小編今天就來談一談留存收益轉增資本的涉稅處理。
企業的留存收益是企業的盈余公積和未分配利潤，留存收益轉增資本主要是指盈余公積轉資本和未分配利潤轉增資本兩種情況。在現行公司法制度下，一般盈余公積分為兩種：一是法定盈余公積。公司的法定盈余公積按照稅后利潤的10%提取，法定盈余公積累計額已達注冊資本的50%時可以不再提取。二是任意公益金。任意公益金主要是公司按照股東大會的決議提取。法定盈余公積和任意公益金的區別就在于其各自計提的依據不同。前者以國家的法律或行政規章為依據提取;后者則由公司自行決定提取。
盈余公積的作用主要包括以下幾種：(1)彌補虧損;(2)擴大公司生產經營;(3)增加公司資本。值得注意的是，法定盈余公積轉增資本時，所留存的該項公積金不得少于轉增前公司注冊資本的25%。其涉稅處理如下：
1、盈余公積轉增資本的涉稅處理
(1)個人所得稅的處理：繳納個人所得稅
根據國家稅務總局《關于股份制企業轉增股本和派發紅股征免個人所得稅的通知》(國稅發[1997]198號)規定：股份制企業用盈余公積金派發紅股屬于股息、紅利性質的分配，對個人取得的紅股數額，應按照20%的稅率征收個人所得稅。同時，根據國家稅務總局《關于盈余公積金轉增注冊資本征收個人所得稅問題的批復》(國稅函[1998]333號)，公司將從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉增注冊資本，實際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本。因此，對屬于個人股東分得并再投入公司(轉增注冊資本)的部分應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。
(2)企業所得稅的處理：免企業所得稅
公司將從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉增注冊資本，實際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本。《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條規定：“企業的下列收入為免稅收入：(二)符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;”《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十三條規定：“企業所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。企業所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。因此，如果股東為法人或公司，被投資企業的盈余公積轉增資本時，法人股東按照投資比例增加的部分注冊資本是免征企業所得稅的。
以上就是小編整理的關于企業增加注冊資本時涉及到的留存收益轉增資本的涉稅處理,希望能夠對您有所幫助
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