《稅收違法行為檢舉管理辦法》公布！2021年1月1日起施行
2021-10-21 09:01:23
稅收違法行為舉報管理辦法中華人民共和國國家稅務總局令第49號《稅收違法行為舉報管理辦法》已經2021年11月21日中華人民共和國國家稅務總局2021年第4次常務會議審議通過，現予公布，自2021年1月1日起施行。 中華人民共和國國家稅務總局局長:王軍2021年11月26日稅收違法行為舉報管理辦法第一章總則第一條為保障單位和個人依法舉報納稅人、扣繳義務人違反稅收法律、行政法規行為的權利，規范舉報秩序，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，制定本辦法。 第二條本辦法所稱舉報，是指單位和個人通過信函、電話、傳真、網絡、走訪等方式，向稅務機關提供納稅人、扣繳義務人稅收違法行為線索的行為。 前款形式中，舉報稅收違法行為的單位和個人稱為舉報人；被告納稅人或扣繳義務人稱為被告。 檢察官可以實名舉報也可以匿名舉報。 第三條本辦法所稱稅收違法行為，是指涉嫌偷稅(逃稅)、偷稅、騙稅、虛開發票、偽造、變造以及與偷稅有關的其他稅收違法行為。 第四條檢察管理堅持依法合規、分類分級、屬地管理、嚴格保密的原則。 第五條市(地、州、盟)以上稅務局稽查局應當設立稅務違法案件舉報中心。 中華人民共和國國家稅務總局稽查局稅收違法案件舉報中心負責受理稅收違法行為舉報，監督、指導、協調處理重要舉報事項；省、自治區、直轄市、計劃單列市和計劃單列市(地、州、盟)稅務局稽查局稅務違法案件舉報中心負責接收、受理、處理和管理稅務違法行為舉報；各級跨地區稽查局、縣稅務局應當指定行使稅收違法行為舉報中心職能的部門，負責受理稅收違法行為舉報，并按照規定的職責進行處理。 本辦法所稱舉報中心，是指前款所稱稅收違法案件舉報中心和指定行使稅收違法案件舉報中心職能的部門。 報告中心應制作外部標志。 第六條稅務機關應當向社會公布舉報中心的電話(傳真)號碼、通訊地址、郵政編碼和網絡舉報渠道，設置舉報接待場所和舉報箱。 同時，稅務機關通過12366納稅服務熱線接收稅務違法行為舉報。 第七條稅務機關要加強與公安、司法、紀檢監察、信訪等單位和惠州的聯系，并做好舉報管理工作。 第八條舉報稅收違法行為是舉報人的自愿行為，舉報人因舉報發生的費用由本人承擔。 第九條檢察官在舉報過程中應當遵守法律、行政法規和其他規定；對其提供的舉報材料的真實性負責，不得捏造、歪曲事實，不得誣告陷害他人；不得損害國家、社會和集體的利益以及其他公民的合法權益。 第二章舉報事項的受理第十條舉報人舉報稅收違法活動時，應當提供被指控人的姓名(名稱)、地址(住所)和稅收違法活動線索；盡可能提供被告人的統一社會信用代碼(身份證號)、法定代表人和實際控制人信息等相關證明材料。 鼓勵檢察官提供書面舉報材料。 第十一條舉報中心收到實名舉報時，應當準確登記實名舉報人信息。 以自己名義進行的記者實名舉報應當由本人提出；以單位名義進行的實名舉報，應當委托單位工作人員辦理。 多人共同實名舉報的，應當確定第一聯系人；如有不確定性，報告材料的第一簽字人為第一聯系人。 第十二條12366納稅服務熱線接到電話舉報后，應當按照以下類別轉介相關部門: (一)符合本辦法第三條要求的舉報事項，應當及時轉介舉報中心；(二)開具但未開具發票、未辦理稅務登記等輕微稅收違法行為的相應問題，直接移送被指控人主管稅務機關相關業務部門按照有關規定處理；(三)其他舉報事項應當移送有處理權的單位或者部門。 稅務機關其他單位或者部門收到符合本辦法第三條規定的舉報材料后，應當及時轉送舉報中心。 第十三條以走訪形式實名舉報的，舉報人應當提供營業執照、居民身份證等有效身份證件原件及復印件。 自函、網絡、傳真形式實名舉報的，舉報人應當提供營業執照副本、居民身份證等有效身份證件。 通過電話要求實名舉報的，稅務機關應當告知舉報人以本條第一款、第二款的形式舉報。 舉報人未按本條第一款、第二款規定的形式舉報的，視為匿名舉報。 舉報中心可應來訪實名舉報人的要求出具回執；多人聯合實名舉報的，應當向第一聯系人或者其確定的第一簽字人出具回執。 第十四條來訪和舉報應當到稅務機關設立的舉報接待場所進行；多人來訪提出同一報告事項的，應當推選代表，代表人數不得超過3人。 第十五條接受來訪口頭報告時，應當準確記錄報告事項，提交檢察官審閱或者由檢察官審閱確認。 實名舉報，由檢舉人簽名或者蓋章；匿名舉報應當記錄在案。 接到電話報告時，要認真接聽，詢問清楚，記錄準確。 接到電話和來訪報告后，通知記者后可以錄音錄像。 收到信函、傳真等書面報告時，要保持報告材料的完整性，并及時登記。 第十六條稅務機關應當合理設置申報接待場所。 接待場所應與辦公區域適當分隔，并配備必要的錄音錄像等監控設施，確保接待場所監控設施全覆蓋、正常運行。 第十七條舉報中心應當對及時收到的舉報事項進行審查，不得受理下列情形: (一)無法確定被舉報對象，或者無法提供稅收違法線索的；(二)舉報事項已經或者應當通過訴訟、仲裁、行政復議等法律途徑依法解決的；(三)對同一舉報事項經再次核查解決，未提供新的有效線索的； 除前款規定外，舉報中心應當自收到舉報之日起受理舉報。 舉報中心可以根據實名檢舉人的要求，酌情以口頭或者書面形式說明拒絕的理由。 中華人民共和國國家稅務總局稽查局舉報中心對本級收到的舉報事項進行篩選。 舉報本辦法第三條規定以外的事項，移送有處理權的單位或者部門；本辦法第三條規定范圍內的舉報事項，按照屬地管理原則移交相關舉報中心，由舉報中心審查決定是否受理。 中華人民共和國國家稅務總局稽查局舉報中心應當定期向相關舉報中心通報舉報事項的受理情況，對未受理的進行監督。 第十八條縣稅務局未設立稽查局受理的舉報事項，符合本辦法第三條規定的，報請上級稅務局稽查局舉報中心統一處理。 各級跨地區稽查局上報的符合本辦法第三條規定的事項，應報同級稅務局稽查局備案后處理。 第十九條對起訴事項的管轄有爭議的，爭議雙方應當按照有利于案件調查處理的原則協商解決；不能達成一致意見的，應當報共同的上一級稅務機關協調或者決定。 第三章舉報事項的處理第二十條舉報事項受理后，按照以下方式分類處理: (一)舉報內容詳細、稅收違法線索清晰、證明材料充分的，稽查局應當立案檢查。 (二)舉報的內容和線索比較明確，但缺乏必要的證明材料，可能存在稅收違法行為的，由稽查局調查核實。 發現有稅收違法行為的，立案檢查；如果沒有找到，就要檢查結算。 (3)舉報對象明確，但其他舉報事項不全或者內容不清、線索不清的，可以暫時保存調查，待舉報人完成信息后再進行處理。 (四)已受理的未結舉報事項，再次舉報的，可以合并處理。 (五)本辦法第三條規定以外的其他應當報告的事項，應當移交有處理權的單位或者部門。 第二十一條申報中心可以通過稅務機關或者以自己的名義對下級稅務機關的申報事項進行監督和交辦。 第二十二條舉報中心應當自受理舉報之日起十五個工作日內完成分類處理，特殊情況除外。 調查部門應當自收到舉報中心移送的舉報材料之日起三個月內完成調查；案情復雜，不能在期限內辦結的，可以延期。 第二十三條稅務局稽查局應當認真審查被監督案件的處理結果。 事實不清、處理不當的，應當通知承辦機關補充調查或者依法重新調查處理。 第四章舉報事項管理第二十四條舉報中心應當嚴格管理舉報材料，對控告人、被控告人的主要內容、辦理情況和基本情況逐一登記。 第二十五條收到的舉報材料原則上不予退回。 不可接受的舉報材料、已登記舉報事項的基本信息和不予受理的理由，經本級稽查局負責人批準，可以銷毀。 第二十六條暫不受理的調查報告材料，如果自受理之日起兩年內未收到有價值的補充材料，可以銷毀。 第二十七條監督案件的舉報材料應當進行專項管理，監督案件材料的移送、舉報等具體事項應當按照規定辦理。 第二十八條舉報材料的保管和整理，應當按照檔案管理的有關規定辦理。 第二十九條舉報中心每年對舉報案件的數量、類別和辦理情況及相關事項等進行通報。，形成年度分析報告，并按規定報送。 第五章檢舉人的答復和獎勵第三十條實名檢舉人可以要求對舉報事項的處理和調查結果進行答復。 實名檢舉人要求答復處理情況時，應當配合核對身份；針對調查結果，應出示舉報時提供的有效身份證件。 舉報中心可根據具體情況對實名舉報人進行口頭或書面回復。 第三十一條實名舉報事項的處理，由作出處理行為的稅務機關舉報中心負責答復。 如果報告被監督、指派、提交或轉發，應告知其下落；暫不調查，建議檢察官補充資料。 第三十二條實名舉報事項的調查結果，由負責調查的稅務機關舉報中心負責答復。 實名檢舉人要求對舉報事項的調查結果予以答復的，舉報事項調查完畢后，舉報中心可以將與舉報線索有關的調查結果簡要告知檢舉人，但不得告知其舉報線索以外的稅收違法行為的調查情況，不得提供執法文書和相關案件信息。 第三十三條在深圳每天注冊的12366納稅服務熱線號碼收到舉報事項并轉發至舉報中心或相關業務部門后，可應舉報人要求，將舉報中心或相關業務部門的受理反饋告知舉報人。 第三十四條舉報事項經查證屬實，為國家挽回或者減少損失的，對實名舉報人按照中華人民共和國財政部、國家稅務總局的有關規定給予相應獎勵。 第六章權利保護第三十五條舉報人不愿提供個人信息或者公開舉報行為的，稅務機關應當尊重并予以保密。 第三十六條稅務機關應當在職責范圍內依法保護控告人和被控告人的合法權益。 第三十七條與被舉報事項有直接利害關系的稅務機關工作人員，或者檢舉人、控告人應當回避。 檢舉人有正當理由，有證據證明稅務機關工作人員應當回避的，經本級稅務機關負責人或者稽查局負責人批準后，應當回避。 第三十八條稅務機關工作人員必須嚴格遵守下列保密規定: (一)對舉報事項的受理、登記、辦理和調查，應當按照國家有關法律、行政法規嚴格保密，并建立健全責任制度。未經許可，不得提取、復制、扣留或銷毀舉報材料；(二)嚴禁泄露姓名、身份、單位、地址、聯系方式等。，嚴禁向被告人和與案件調查無關的人員透露舉報情況；(三)調查核實情況、立案檢查時，不得出示檢舉信原件或者復印件，不得暴露舉報人的相關信息。除特殊情況外，匿名信和檢舉信材料的字跡不予認定；(四)宣傳獎勵有功人員，未經檢察官書面同意，不得泄露檢察官的姓名、身份、單位、住址和聯系方式。 第七章法律責任第三十九條稅務機關工作人員違反本辦法規定，向被告人或者與案件調查無關的人提供舉報材料或者有關情況的，依法給予行政處分。 第四十條稅務機關工作人員打擊報復舉報人的，根據情節和后果給予行政處分；涉嫌犯罪的，移送司法機關依法處理。 第四十一條稅務機關工作人員不履行職責、玩忽職守、徇私舞弊，給檢察工作造成損失的，給予批評教育；情節嚴重的，依法給予行政處分并調離崗位；涉嫌犯罪的，移送司法機關依法處理。 第四十二條稅務機關或者稅務人員違反法律、法規的，應當按照規定移送有關部門，依法依紀處理。 第四十三條舉報人違反本辦法第九條規定的，稅務機關工作人員應當對舉報人進行勸阻、批評教育；如果勸阻、批評教育無效，可以聯系相關部門依法處理。 第八章附則第四十四條本辦法所稱舉報事項終結，是指舉報案件的結論性文件生效，或者經對舉報事項調查核實，未發現稅收違法行為。 第四十五條各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局可以根據本辦法制定具體實施辦法。 第四十六條本辦法自2021年1月1日起施行。 《稅收違法行為舉報管理辦法》(中華人民共和國國家稅務總局令第24號發布)同時廢止。 《稅收違法行為舉報管理辦法》解讀《稅收違法行為舉報管理辦法》(以下簡稱《辦法》)已經中華人民共和國國家稅務總局局務會議審議通過。《辦法》相關內容如下:一、修訂的背景是深入貫徹黨的十九屆四中全會精神，進一步深化稅務領域“精簡行政、下放權力、加強監管、改善服務”改革，完善稅務稽查體系。 二.主要修訂內容(1)增加方便檢察官的措施。 《辦法》規定，檢察官可以通過信函、電話、傳真、網絡、來訪等方式舉報。，可由承擔舉報中心職能的部門通過跨地區稽查局和各級縣稅務局進行舉報，并通過12366納稅服務熱線明確受理電話舉報的職責。 (二)加強約束性稅收的規定。 《辦法》進一步明確了舉報管理工作流程，提出了辦理舉報事項的時限，規范了舉報和回復工作，對回復的主體、內容、流程和權責作出了具體要求。 (三)適應國稅地稅征管體制改革需要，加大推進稅務機關報表管理工作“一體化”的具體措施。 針對國稅、地稅機構合并及稽查改革后的機構設置變化，《辦法》明確各級跨地區稽查局、縣稅務局應指定部門行使舉報中心職能，規定跨地區稽查局處理舉報事項的要求，明確爭議處理程序。 三.辦法執行時間本辦法自2021年1月1日起施行，《稅收違法行為舉報管理辦法》(中華人民共和國國家稅務總局令第24號發布)同時廢止。
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