財務公司告訴您：水電費用做賬的會計分錄大全
2021-10-28 09:17:17
實際上，公司出租自己辦公樓的一部分是常有的事。 那么，租賃期間發生的水電費用應該如何向承租人收取呢？在實踐中，往往有兩種處理方法，一種是轉售水電，另一種是采用分攤法。 不同的處理方式，稅務處理和稅負不同，企業需要根據實際情況進行選擇。 接下來，深圳金融公司的易凡軍會告訴你，水電費用的會計分錄是完整的。 案例一:乙公司、甲公司租賃部分自有辦公樓，為增值稅一般納稅人。 乙公司作為單一承租人，向甲公司租賃該房屋作為辦公場所。 甲公司負責房屋、配套設施、設備及相關場地的修繕、維護和管理。 甲公司以公用水表、電表的方式與乙公司分攤租賃合同期內發生的水電費用。 2021年8月，A公司取得自來水公司開具的增值稅專用發票，稅率為3%，增值稅總額10300元。 其中自用水費含稅價格為6180元，承租人自用水費含稅價格為4120元。 取得電力公司開具的增值稅專用發票，稅率為13%，貨值稅合計22600元。 其中自用電含稅價格13560元，承租人自用電含稅價格9040元。 那么，甲公司2021年8月發生的水電費用應該如何向乙公司收??？方案一:根據水、電轉賣情況，根據規定，增值稅納稅人超出經營范圍銷售水、電的，可按規定自行或代開專用票。 根據水、電轉售情況，甲公司向乙公司收取相應的水、電費用，并開具相應的增值稅專用發票。 B公司以此為稅前扣除憑證，進行相應處理。 其中，向乙公司收取的水費4120元，甲公司應按規定開具增值稅專用發票。 同時，根據《中華人民共和國國家稅務總局關于物業管理服務中自來水費征收增值稅的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第54號)，甲公司為乙公司提供物業管理服務，扣除乙公司繳納的自來水費后的余額為銷售金額。按照簡易計稅方法，增值稅按3%的稅率計算繳納。 此時A公司應進行如下會計處理:倒賣水時，根據取得的增值稅專用發票，按自用部分，計算可抵扣進項稅額。 借:管理費用等成本科目6000應交稅費-應交增值稅(進項稅)300其他業務費用4120貸:銀行存款10300應交稅費-應交增值稅(進項稅轉出)120向B公司收取水費并開具相應的增值稅發票。 借款:銀行存款4120借款:其他業務收入4000應交稅費-簡易計稅120根據扣除銀行繳納的自來水費后的余額差額，進行相應的會計處理。 借:應交稅費-簡易計稅120貸:其他業務費用120倒賣電費時，取得的增值稅專用發票作為抵扣憑證，當月自用部分按規定抵扣進項稅額。 借款:行政費用等費用科目12000其他業務費用800應交稅費-應交增值稅(進項稅)2600借款:銀行存款22600向B公司收取電費，開具相應的增值稅發票。 借:銀行存款9040貸:其他業務收入8000應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)1040 B公司取得水、電費增值稅專用發票，作為成本進行財務、稅務處理。 繳納水費并取得甲公司開具的增值稅專用發票，按規定計算抵扣進項稅額。 借:管理費用等成本科目4000應交稅費-應交增值稅(進項稅)120貸:銀行存款4120支付電費、取得電費專用發票時，應按規定扣除進項稅。 借款:管理費用等成本費用科目8000應交稅費-應交增值稅(進項稅)1040借款:銀行存款9040方案二:分攤處置。根據《中華人民共和國國家稅務總局關于印發廣州市注冊公司購買公寓所得稅稅前扣除證明管理辦法的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第28號)的規定，出租人采用共享方式的，承租人應當使用出租人出具的其他對外證明。 其中，其他外部憑證包括但不限于出租人取得的支付水電費的發票復印件、出租人出具的水電費分單或確認單、出租人支付水電費的憑證及租金協議等。 甲公司以分攤方式收取水電費，乙公司使用甲公司出具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。 至此，甲公司將按照收付實現制進行會計處理。 甲公司在代收代繳水費時，以增值稅專用發票為憑證計算可抵扣進項稅額，以備自用。 借:管理費用等成本科目6000應交稅費-應交增值稅(進項稅)300其他應收款4120貸:銀行存款10300應交稅費-應交增值稅(進項稅轉出)120向B公司收取水費并提供其他外部憑證。 借:銀行存款4120；貸款:其他應收款4120；代收代付電費時，進項稅額抵扣以A公司取得的增值稅專用發票為憑證計算。 借:管理費用等成本科目12000其他應收款9040應交稅費-應交增值稅(進項稅)2600貸:銀行存款22600應交稅費-應交增值稅(進項稅轉出)1040向B公司收取水費并提供其他外部憑證。 借:銀行存款9040貸:其他應收款9040 B公司使用A公司出具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證進行財務稅務處理。 其中，4120元水費和9040元電費可在企業所得稅前扣除。 此時乙公司的會計處理如下:取得水費支出的其他外部憑證，不能抵扣進項稅。 借:管理費用及其他費用科目4120貸:銀行存款4120獲取電費支出的其他外部憑證，不能從進項稅額中扣除。 借:管理費用等成本科目9040貸:銀行存款90402對比分析:哪種方案更劃算？第一種方案，如果承租人和出租人都是增值稅一般納稅人，那么對于承租人來說，按照規定取得的增值稅專用發票不僅可以作為企業所得稅稅前扣除的憑證，還可以按照規定用于抵扣增值稅進項稅額。 如承租人屬于《財政部國家稅務總局海關總署關于深化增值稅改革的公告》(財政部國家稅務總局海關總署2021年第39號公告，以下簡稱39號公告)第七條規定的生產、生活服務一般納稅人，承租人還可享受增值稅加計扣除政策。 至于出租人，在向承租人收取水費時，應當開具增值稅專用發票，并按規定繳納增值稅。 由于取得的是自來水公司開具的增值稅發票，扣除自來水公司繳納的自來水費后的余額為銷售金額，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅，稅率為3%。 在這種情況下，需要按照規定計算繳納增值稅。因電力公司開具增值稅專用發票，可按規定抵扣相應進項稅額，其增值稅稅負并未增加。 而且，如果出租人是39號公告第七條規定的生產生活服務業一般納稅人，電費對應的進項稅額也可以享受增值稅加計扣除政策。 第二種方案，對于承租人來說，按規定取得的其他外部憑證只能作為企業所得稅稅前扣除憑證，增值稅進項稅額不能相應扣除；對于出租方而言，向承租方提供其他外部憑證僅作為代收代繳水電費處理，不涉及增值稅的相關處理。 實踐中，以拆分清單作為企業所得稅稅前扣除憑證，各地稅務機關可能會有不同的執行標準，值得企業關注。 實踐中，企業應綜合考慮增值稅納稅人類別、能否抵扣進項稅額等因素，選擇最適合企業的方案。 深圳市幸福財稅咨詢有限公司是一家專業的企業管理咨詢服務公司，專注于為深圳市內外資小型企業提供中高端金融支持服務。 主要服務包括財務咨詢、財稅籌劃、公司注冊、財務代理、企業管理咨詢等。 公司自成立以來，勵精圖治，擁有由會計師、稅務師等“高素質、老練、拔尖”人才組成的專業團隊，可根據所能服務公司的實際需求提供上門服務。 如果你需要，請聯系我們。
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