這些指標異常，納稅評估引來重點稽查
2021-11-13 09:20:03
【情景案例】2021年11月，香洲區長安鎮稅務稽查部門接到稅務評估部門移送的一起案件。 線索顯示，有夫妻關系的周某、楊某涉嫌偷稅，其中周某為香洲J氣動技術有限公司、長安L電器銷售有限公司法定代表人，楊某為香洲M電動氣動元件有限公司法定代表人.. 經核查，檢查人員發現三家企業存在突出疑點:一是稅率明顯偏低，僅為0.7%，遠低于同行業平均稅率。 此外，在企業申報信息中，“未開票”一欄填寫銷售金額為負數，涉嫌少繳收入、偷稅。 三是三家企業賬面經營成本與納稅申報經營成本不一致。應收應付賬款中存在大量長期暫記資金，經營異常，涉嫌編造虛假計稅依據。 隨后，檢查人員對企業進行了實地檢查，發現賬簿只是一個“愚蠢的賬戶”。里面沒有原始的貨物清單，只有簡單的資金交易記錄，也沒有銀行收據。賬簿上記錄的產品銷售項目和金額與檢查人員掌握的信息完全不符。 檢查人員對涉及的三家企業的年度申報數據逐一進行對比分析，發現企業在申報納稅時，在“無發票”一欄填寫了56次負銷售額，累計金額高達4637萬元。 經查，涉案企業在“未開票”一欄填寫負數進行虛假申報，導致累計少申報銷售收入3654.8萬元，少繳納增值稅621.3萬元。 同時經核實，上述兩家上游企業與涉案的三家公司并無實際交易，三家企業從上述兩家上游企業取得的發票均為虛開發票。 針對涉案三家企業的違法行為，長安鎮稅務機關作出繳納增值稅676.2萬元、企業所得稅470.7萬元、滯納金、少繳稅款60%的罰款決定。 由于企業偷稅數額較大，稅務機關依法將涉案企業列入重大稅收違法案件黑名單，并推動相關單位實施聯合處罰。 【風險點睛】1。在本案中，涉案企業的稅率僅為0.7%，遠低于同行業平均稅率。 稅率低的情況下，系統會通過大數據下的自動比對分析自動報警，容易導致稅務稽查。2.在企業申報信息中，“未開票”一欄填寫負銷售金額多達56次，明顯異常，涉嫌沖抵當期銷售金額、虛假申報、偷稅漏稅；3.企業賬面經營成本與納稅申報經營成本不一致，應收應付賬款中存在大量長期暫記資金，企業可能出現經營異常，隱瞞收入。 4.兩上游企業與涉案的三家公司并無實際交易，三家企業從兩上游企業取得的發票涉嫌虛開。 【案件后果】針對涉案3家企業的違法行為，長安鎮稅務機關作出決定，退還增值稅676.2萬元，補繳企業所得稅470.7萬元，收取滯納金，并對涉案企業處以60%的罰款。 由于企業偷稅數額較大，稅務機關依法將涉案企業列入重大稅收違法案件黑名單，并推動相關單位實施聯合處罰。 【案例警示】在實踐中，企業經常會有各種不規范的操作，但實際上，它們都隱含著很大的稅務風險:1。我們必須知道，報表用最簡單卻又最準確的數字語言“講述企業的每一點”，一旦數字不匹配，很容易導致稅務局稽查；2.目前“金稅三期+互聯網plus合并后自然人稅制”的應用，企業信息的整合，各稅種、各業務環節的聯合檢查，使企業面臨更高的稅收風險和更高的違法成本；上述案例中企業的后果證實了這一點。 顯然，在這種背景下，納稅人全方位管控稅務風險迫在眉睫，而做好這一點的前提是要了解財務數據背后的“邏輯”，學會分析企業哪些涉稅數據容易引起稅務機關的注意。知道如何減輕這些風險。讓“死數據”變成“活信息”...【政策的點睛之筆】1。《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條:“納稅人偽造、涂改、隱匿、擅自銷毀賬簿、憑證，或者在賬簿中多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知后拒不申報或者虛假申報納稅，不繳或者少繳稅款的。 對偷稅的納稅人，由稅務機關追繳欠繳或少繳的稅款和滯納金，并處以欠繳或少繳稅款50%至5倍的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。 2.根據《中華人民共和國發票管理辦法》第二十二條:“發票應當按照規定的期限、順序、欄目一次性開具，并加蓋發票專用章。 任何單位和個人不得有下列虛開發票行為: (一)為他人或者為自己開具與實際經營情況不符的發票；(二)讓他人為自己開具與實際經營情況不符的發票；(三)介紹他人開具與實際經營情況不符的發票； 3.根據《中華人民共和國發票管理辦法》第三十七條:“違反本辦法第二十二條第二款規定開具虛假發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛假金額不足一萬元的，可以處五萬元以下的罰款；虛報金額超過一萬元的，處以五萬元以上五十萬元以下罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。 4.《中華人民共和國刑法》第二百零五條:“虛開增值稅專用發票或者虛開其他發票騙取出口退稅、抵扣稅款的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。 "5."中華人民共和國國家稅務總局關于修改的意見:在《公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第24號)第六條中，本辦法所稱“重大稅收違法案件”，是指符合下列標準的案件: (一)納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、憑證，或者在賬簿中多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知后拒不申報或者作虛假納稅申報，不繳或者少繳稅款的。.......(五)虛開增值稅專用發票或者騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的；
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