“非常感謝稅務(wù)機(jī)關(guān)給了一次糾錯(cuò)的機(jī)會(huì)，今后一定按期申報(bào)納稅，絕不拖延！”在江蘇省無(wú)錫市國(guó)稅局第一稅務(wù)分局辦稅服務(wù)大廳，江蘇華石石材有限公司的會(huì)計(jì)曹曉樂(lè)由于未按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，匆匆趕來(lái)接受處理，當(dāng)被國(guó)稅干部告知符合“首違不罰”條件不予處罰后，感激之情溢于言表。
“首違不罰”是江蘇省國(guó)稅局自2014年起規(guī)范行政處罰裁量權(quán)，落實(shí)處罰與教育相結(jié)合原則的一項(xiàng)具體實(shí)踐。納稅人一年內(nèi)首次實(shí)施法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定“可以”予以行政處罰的違法行為，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期改正。在規(guī)定期限內(nèi)改正的，不予行政處罰；逾期不改正的，應(yīng)予行政處罰。納稅人一年內(nèi)實(shí)施上述同類稅收違法行為兩次以上，應(yīng)當(dāng)依法予以行政處罰。“首違不罰”推行三年來(lái)，江蘇納稅人滿意度有較大提升。
黨的十八大以來(lái)，江蘇省國(guó)稅局根據(jù)黨中央、國(guó)務(wù)院的總體部署，堅(jiān)持合法行政與合理行政相結(jié)合，以稅務(wù)行政處罰為突破口，建立“三個(gè)一”系列制度，即一個(gè)《規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》、一個(gè)《稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》和每年一次稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)行情況評(píng)估。“首違不罰”就是上述制度體系的重要內(nèi)容，主要針對(duì)處于初創(chuàng)期的中小微企業(yè)，考慮其沒(méi)有專職的財(cái)務(wù)人員，對(duì)稅法也不夠熟悉，容易產(chǎn)生非主觀故意涉稅違法行為的實(shí)際情況，國(guó)稅機(jī)關(guān)在處理其第一次犯錯(cuò)時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)其違法行為輕微并能夠及時(shí)糾正，且沒(méi)有造成危害后果、符合“首違不罰”條件的，均以教育替代處罰，給予其主動(dòng)糾錯(cuò)的機(jī)會(huì)。
江蘇國(guó)稅“首違不罰”在實(shí)施過(guò)程中堅(jiān)持五大原則。一是堅(jiān)持職權(quán)法定原則，不予處罰的對(duì)象必須是法律法規(guī)規(guī)章授予稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰裁量權(quán)的違法行為，即法律法規(guī)規(guī)章規(guī)定‘可以’予以行政處罰的違法行為。二是堅(jiān)持先行限改原則，納稅人必須在國(guó)稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)，主動(dòng)改正違法行為。三是堅(jiān)持公平公正原則，對(duì)違法事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)等因素基本相同的稅收違法行為，是否屬于“首違不罰”予以同等對(duì)待，不得因案件以外的因素影響處理結(jié)果。四是堅(jiān)持寬嚴(yán)相濟(jì)的原則，對(duì)于一年內(nèi)首次實(shí)施符合“首違不罰”情形的違法行為不予處罰，對(duì)于多次違法以及不予改正的違法行為加大打擊力度。五是堅(jiān)持處罰與教育相結(jié)合的原則，對(duì)于“首違不罰”的違法行為，不是一放了之，而是在不予處罰的同時(shí)對(duì)納稅人進(jìn)行教育，普及相關(guān)稅法知識(shí)，讓納稅人明白錯(cuò)在哪里，避免再犯。
江蘇國(guó)稅通過(guò)推行“首違不罰”制度，對(duì)違法行為輕微并及時(shí)糾正的納稅人依法作出不予處罰決定，既維護(hù)了納稅人權(quán)益，也規(guī)范了稅收?qǐng)?zhí)法行為。通過(guò)書面決定書，指出行為的違法性，既教育了納稅人，又普及了稅法知識(shí)，做到管理與服務(wù)、管理與監(jiān)督并重。
江蘇國(guó)稅“首違不罰”自2014年實(shí)施以來(lái)，納稅申報(bào)、發(fā)票管理等違法行為的處罰面下降了34%，36萬(wàn)戶次納稅人因符合首違不罰條件而被免于處罰。江蘇國(guó)稅“首違不罰”不僅得到了納稅人的廣泛認(rèn)可，也取得了積極的管理成效。經(jīng)過(guò)“首違不罰”的納稅人，90%不再發(fā)生同類違法行為；全省準(zhǔn)期申報(bào)率上升0.5個(gè)百分點(diǎn)，達(dá)到99.1%；準(zhǔn)期入庫(kù)率上升0.8個(gè)百分點(diǎn)，達(dá)到97.5%。2015年納稅人對(duì)江蘇國(guó)稅依法行政的滿意度高達(dá)98.1%，2016年江蘇國(guó)稅在全國(guó)納稅人滿意度調(diào)查中排名比2014年提升了3個(gè)名次，名列全國(guó)前茅。
（轉(zhuǎn)自國(guó)家稅務(wù)總局）