昨天我們推送了勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅在申報(bào)時(shí)的細(xì)節(jié)問(wèn)題，今天我們來(lái)說(shuō)一說(shuō)工作中有哪些“一次性”取得的收入，是否需要繳納個(gè)人所得稅，又是如何計(jì)算呢？昨天我們?cè)趥浒傅臅r(shí)候推送了勞動(dòng)報(bào)酬稅的明細(xì)。今天就來(lái)說(shuō)說(shuō)“一次性”工作收入，是否需要繳納個(gè)人所得稅，是如何計(jì)算的？
給破產(chǎn)員工的一次性費(fèi)用。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入免征個(gè)人所得稅的通知》，財(cái)稅〔2001〕157號(hào)規(guī)定:企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入免征個(gè)人所得稅。
工傷職工獲得的一次性傷殘補(bǔ)助金
為貫徹落實(shí)《工傷保險(xiǎn)條例》(國(guó)務(wù)院令第586號(hào))，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第四條“經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)免稅的所得”的規(guī)定，現(xiàn)就工傷職工取得工傷保險(xiǎn)待遇的個(gè)人所得稅政策通知如下:
1.職工及其近親屬因工負(fù)傷，按照《工傷保險(xiǎn)條例》(國(guó)務(wù)院令第103號(hào))的規(guī)定享受工傷保險(xiǎn)待遇的，免征個(gè)人所得稅。第586次)。
二、本通知第一條所稱工傷保險(xiǎn)待遇包括一次性傷殘津貼、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療津貼、一次性傷殘就業(yè)津貼、工傷醫(yī)療、住院伙食補(bǔ)助、異地就醫(yī)交通住宿費(fèi)用、工傷康復(fù)費(fèi)用、輔助器具費(fèi)用、生活護(hù)理費(fèi)用等。，由工傷職工按照《工傷保險(xiǎn)條例》(國(guó)務(wù)院令第586號(hào))領(lǐng)取，其近親屬按照工傷保險(xiǎn)待遇領(lǐng)取。
員工獲得的年度一次性獎(jiǎng)金
根據(jù)《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號(hào))，取得年度一次性獎(jiǎng)金的居民，符合《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人所得稅計(jì)收方式的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào))要求，在2021年12月31日前不計(jì)入當(dāng)年綜合收入。將年度一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月，根據(jù)本通知所附月度折算綜合所得稅率表(以下簡(jiǎn)稱月度稅率表)確定適用稅率和速算扣除額，單獨(dú)計(jì)算納稅。公式是:
應(yīng)納稅額=年度一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除
獲得全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人也可以選擇并入當(dāng)年綜合收入計(jì)算納稅。自2022年1月1日起，獲得全年一次性獎(jiǎng)金的居民個(gè)人，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入。
根據(jù)《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號(hào))，個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系時(shí)獲得一次性補(bǔ)償收入(包括經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和用人單位支付的其他補(bǔ)助費(fèi))，在當(dāng)?shù)厣弦荒甓嚷毠て骄べY3倍以內(nèi)的部分免征個(gè)人所得稅；超過(guò)3倍金額的部分不計(jì)入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表計(jì)稅。
提前退休獲得的一次性補(bǔ)貼收入
根據(jù)《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號(hào))，辦理提前退休手續(xù)的個(gè)人取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)當(dāng)按照提前退休手續(xù)與法定退休年齡之間的實(shí)際年限平均分?jǐn)偅_定適用稅率和速算扣除，并分別適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。計(jì)算公式:
應(yīng)納稅額= {[(一次性補(bǔ)貼收入到法定退休年齡的實(shí)際年限)-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)]×適用稅率-速算扣除額}×提前退休到法定退休年齡的實(shí)際年限。
內(nèi)部退休獲得的一次性補(bǔ)貼收入
(一)根據(jù)《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號(hào))，個(gè)人辦理內(nèi)部退休手續(xù)取得的一次性補(bǔ)貼收入，按照《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1999〕58號(hào))計(jì)算納稅。
(2)根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1999〕58號(hào)):
個(gè)人辦理內(nèi)部退休手續(xù)后從原用人單位取得的一次性收入，按照內(nèi)部退休手續(xù)與法定退休年齡之間的月份進(jìn)行平均，再結(jié)合當(dāng)月“工資薪金”收入扣除月費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)余額確定適用稅率， 然后將獲得的一次性收入加上當(dāng)月工資薪金，扣除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按照適用稅率征收個(gè)人所得稅。
個(gè)人辦理內(nèi)部退休手續(xù)至法定退休年齡后再就業(yè)取得的“工資薪金”所得，應(yīng)與原用人單位當(dāng)月取得的“工資薪金”所得合并，依法自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。
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