個人向企業借款注意事項！否則需要繳納個人所得稅！！！【代理記賬 公司注冊 稅務籌劃】
2021-10-12 09:11:31
————經營公司找會計創品牌找風帆——————企業借錢自用的現象經常發生。 比如企業向員工借錢買房買車，部分投資者向被投資企業借錢給其他非投資企業經營業務，一般都在其他應收賬款中核算反映。 部分企業對廣州注冊公司無地址個人貸款是否涉及個人所得稅不清楚，往往導致涉稅風險。 個人向本企業借款的個人所得稅政策主要包括《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅〔2003〕158號)《財政部國家稅務總局關于企業為個人購買房屋或其他財產征收個人所得稅問題的批復》(財稅〔2008〕83號)。政策的主要內容是:企業向與本企業有關聯的個人發放的貸款。在規定時間內(年度終了后或一年以上)未歸還且未用于企業生產經營活動的，按相應項目(利息、股息、紅利所得；個體工商戶的生產經營所得；工資、薪金所得)繳納個人所得稅。 申請政策時應注意以下風險點:納稅人為借款企業個人，包括投資人(自然人股東)、投資人家庭成員及企業其他人員；期限確定為納稅年度終了后或者超過一年的；不是用于企業生產經營嗎？ 1.納稅人范圍的確定個人所得稅適用范圍包括:1 .個人投資者或者個人獨資企業、合伙企業的家庭成員向被投資企業借款；2.其他企業的個人投資者或者其家庭成員向被投資企業借款；3.受雇企業的員工向受雇企業借款。 也就是說，企業的關聯人員是納稅的，非關聯人員是不納稅的。 如2021年4月，A公司投資人李以個人名義購買該商鋪，公司為李支付首付款650萬元，計入其他應收款；企業管理費用中，李購房繳納的印花稅、契稅、綜合保險費列為90萬元；支付抵押本息50萬元，合計790萬元。 年底不還。 公司認為該財產用于公司經營，公司固定資產增加，其他應收款減少，李不應繳納個人所得稅。 但稅務機關認為，李某是公司的投資人，公司為李某購買該房屋支付相關費用，該房產的產權人為李某，李某應按分紅和分紅所得繳納個人所得稅158萬元(790×20%)。 需要特別注意的是，職工向企業借款的征稅僅限于借款用于購買房屋等財產，所有權登記為職工個人，借款年度終了后未償還的情形。其他借貸行為是否征稅，沒有明確規定。 換句話說，如果企業出借的資金沒有用于購買上述資產，或者財產所有權沒有登記在個人名下，則上述政策不適用。 在理解納稅年度終了的實踐中，對年末未歸還貸款的時間節點，各地執行情況不一。 有些貸款按一年(即12個月)計算，超過12個月還不還，就要征收個人所得稅。一些人利用12月31日未歸還的邊界來決定是否征稅。 為此，納稅人應把握時間節點，根據當地具體規定執行。 如某房地產公司投資人孫謀于2021年7月1日向該公司借款870萬元，該筆借款在納稅年度終了時既未歸還，也未用于生產經營。 稅務機關責令其繳納“利息、股息、紅利”個人所得稅，并對其處以罰款。 該公司表示，“納稅年度結束后”沒有具體的時間限制，股東孫謀在稅務檢查期間已經歸還了貸款，因此不應納稅。 稅務機關認為，納稅年度為公歷1月1日至12月31日，此后是否歸還相關貸款不應作為判斷相關違法事實的標準。 這里的關鍵是年底(12月31日)之后節點的合理定義。 比如個人在12月30日向企業借款，12月31日不還，這顯然是不合理的。如果他只借一天，也要繳納個人所得稅。 中華人民共和國國家稅務總局關于印發的通知；個人所得稅管理辦法&；gt。通知(國稅發〔2005〕120號)明確了期限，即期限超過一年且未用于企業生產經營的貸款應納稅。 根據該規定，上述孫于2021年7月1日取得投資企業貸款。如果貸款在2021年6月30日前歸還，則無需代扣代繳個人所得稅。 是否用于企業的生產經營，投資者的貸款是用于企業的生產經營還是用于其他方面，實踐中爭議較大。 一般來說，企業無息出借個人資金，視同銷售，繳納增值稅。 從借貸資金中收取利息，為企業進行債務投資，從利息收入中繳納增值稅和企業所得稅，是企業的經營行為。 這樣，企業借給個人的貸款用于經營，不征收個人所得稅。 其他應收款與應收賬款和預付賬款有很大不同，應收賬款和預付賬款與企業的經營活動有關。例如，如果企業的資金用于購買原材料，將通過預付款或應付賬款進行核算。如果用于投資購買股票和股權，將通過交易性金融資產、長期股權投資等科目核算。企業投資后，通過分紅和轉讓獲得收益，這些資金將用于企業的生產經營。 其他應收款是指企業經營活動以外的、與企業生產經營活動不一定相關的各種應收款和暫付款。 比如某公司2021年末應收賬款為0，而其他應收賬款卻大幅增加，是一筆較大的整體資金。 原因是公司法定代表人張個人向公司借款960萬元，納稅年度后未歸還。 公司聲稱其貸款用于企業生產經營，但既無具體經營方向，也無相關證據支持。 事實上，張向該公司借款后，將其作為另一家新成立公司的注冊資本。 在這種情況下，應該繳納個人所得稅。 為此，貸款是否用于與企業生產經營相關的活動，需要在借款單中詳細列明企業生產經營活動的具體業務，后續相關業務活動的憑據應與借款單所列用途一致；如果借款自用，或者購買房屋等財產，且產權登記在自己名下，則不應超過期限，否則要繳納個人所得稅。 來源:中華人民共和國國家稅務總局昌平鎮市稅務局、中國稅務報:幸福財稅。
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