開心財稅！自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何交稅？低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)，看這4種情況！
2021-10-13 09:33:58
適用于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的政策《股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅管理辦法(試行)》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第67號)，于2021年1月1日起施行。 1.自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納兩種稅。1.個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得扣除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納20%的個人所得稅，即按差額征收股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅；2.自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的，雙方按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文件約定繳納0.05%的印花稅。 注:財稅〔2021〕13號第三條由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況和宏觀調(diào)控需要確定。對于增值稅小規(guī)模納稅人，資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城市土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅、教育費附加和地方教育附加可在稅額的50%以內(nèi)減免。 減征對象為增值稅小規(guī)模納稅人，自然人通過與增值稅小規(guī)模納稅人進行比較進行管理。所以他們可以享受微普惠的優(yōu)惠政策，還可以減半！2自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓扣繳義務(wù)人個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅由股權(quán)轉(zhuǎn)讓方繳納，受讓方代扣代繳。 扣繳義務(wù)人應(yīng)當在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議后5個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報告股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)信息。 3自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實物、有價證券等形式的經(jīng)濟利益。 轉(zhuǎn)讓方取得的與股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的各種資金，包括違約金、賠償金及其他款項、資產(chǎn)、權(quán)益等，應(yīng)當納入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當按照公平交易原則確定。 1.有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:(一)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當理由的；(二)未按照規(guī)定期限申報納稅，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令申報后仍不申報的；(三)轉(zhuǎn)讓方無法提供或者拒絕提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的相關(guān)信息；(四)其他應(yīng)當核實股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。 2.下列情形視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益明顯偏低:(一)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額。 其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未出售財產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益低于股權(quán)對應(yīng)凈資產(chǎn)公允價值份額；(二)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或者低于取得股權(quán)所支付的價格及相關(guān)稅費；(三)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或者類似條件下同一企業(yè)的同一股東或者其他股東的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；(四)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于同等或類似條件下同行業(yè)企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；(5)不合理的股權(quán)或股份自由轉(zhuǎn)讓；(六)主管稅務(wù)機關(guān)認定的其他情形。 3.如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入在以下情況下明顯偏低，則視為合理。(一)能夠出具有效文件證明被投資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營因國家政策調(diào)整受到較大影響，導(dǎo)致股權(quán)低價轉(zhuǎn)讓的；(二)將股權(quán)繼承或者轉(zhuǎn)讓給能夠提供合法有效身份證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，以及對轉(zhuǎn)讓方負有直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的被扶養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人的；(三)相關(guān)法律、政府文件或公司章程規(guī)定的企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓的股份的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓，并有充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理、真實的相關(guān)資料；(四)股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。 4稅務(wù)機關(guān)對股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得依次按照以下方法進行核定:(一)凈資產(chǎn)核定方法股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，按照每股凈資產(chǎn)或者股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額進行核定。 被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、未出售的不動產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)20%以上的，主管稅務(wù)機關(guān)可以參照納稅人提供的、具有法定資格的中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告，對股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入進行核實。 6個月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機關(guān)可以查閱被投資企業(yè)上次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時的資產(chǎn)評估報告，核實股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。 (二)類比法1。指同一股東或同一企業(yè)其他股東在相同或類似條件下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；2.參照同等或類似條件下同行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。 (三)其他合理方法主管稅務(wù)機關(guān)采用上述方法對股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得難以核實的，可以采用其他合理方法進行核實。 深圳市辛凱財稅顧問有限公司您的財稅顧問！如果您有任何問題和業(yè)務(wù)需求，請隨時聯(lián)系我們的服務(wù)熱線:注冊公司:www.yfcsgw.com。
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