快訊！稅務(wù)總局明確納稅信用修復(fù)有關(guān)事項，明年起施行
2021-10-21 09:01:07
國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項的公告中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第37號為鼓勵和引導(dǎo)納稅人增強依法誠信納稅意識，主動糾正稅收失信行為， 根據(jù)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加快社會信用體系建設(shè)構(gòu)建以信用為基礎(chǔ)的新型監(jiān)管機制的指導(dǎo)意見》(國辦發(fā)〔2021〕35號)，現(xiàn)就納稅信用修復(fù)有關(guān)事項公告如下:1 . 納入稅收抵免管理的企業(yè)納稅人，可以符合下列條件之一。 (一)納稅人未在法定期限內(nèi)辦理納稅申報、納稅、資料歸檔等事項并已辦理手續(xù)的。 (二)納稅人未按照稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論足額繳納或者補繳稅款、滯納金、罰款，不構(gòu)成犯罪，納稅信用等級直接判定為D級的，在稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論規(guī)定的期限屆滿后60日內(nèi)足額繳納和補繳。 (三)納稅人履行了相應(yīng)的法律義務(wù)，稅務(wù)機關(guān)依法消除了異常家庭狀況。 納稅信用恢復(fù)的范圍和標準見附件1。 2.符合本公告第一條第(一)項所列條件且失信行為已納入納稅信用評價的，納稅人可在被稅務(wù)機關(guān)納入失信記錄的次年年底前向主管稅務(wù)機關(guān)申請信用恢復(fù)，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《納稅信用恢復(fù)范圍和標準》調(diào)整納稅信用評價指標分值，重新評價納稅人納稅信用水平；符合本公告第一條第(一)項所列條件但失信行為尚未納入納稅信用評價的，納稅人無需提出申請，稅務(wù)機關(guān)將調(diào)整納稅人納稅信用評價指標分值，按照《納稅信用恢復(fù)范圍和標準》進行納稅信用評價。 符合本公告第一條第(二)項、第(三)項所列條件的，納稅人可在納稅信用直接判定為D級的次年年底前向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)糾正納稅人失信行為的情況調(diào)整納稅信用評價指標的狀況，對納稅人的納稅信用等級進行重新評價，但不得評價為A級.. 針對非正常家庭不誠信行為的納稅信用修復(fù)，一個納稅年度只能申請一次。 納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。 納稅信用等級經(jīng)納稅信用修復(fù)后不再為D級的納稅人，其直接責任人已登記或其他負責經(jīng)營的納稅人此前與D級關(guān)聯(lián)的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請解除D級關(guān)聯(lián)的納稅信用。 3.納稅人需要向主管稅務(wù)機關(guān)申請納稅信用修復(fù)的，應(yīng)當填寫《納稅信用修復(fù)申請表》(附件2)，并承諾對不誠信行為的真實性進行糾正。 稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人虛假承諾的，按照《納稅信用評價指標及評價方法調(diào)整表(試行)》(附件3)撤銷相應(yīng)的納稅信用修復(fù)并扣分。 四、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自受理納稅信用修復(fù)申請之日起15個工作日內(nèi)完成審核，并將信用修復(fù)結(jié)果反饋納稅人。 5.納稅信用修復(fù)完成后，納稅人應(yīng)根據(jù)修復(fù)后的納稅信用等級適用相應(yīng)的稅收政策和管理服務(wù)措施，此前適用的稅收政策和管理服務(wù)措施不得追溯調(diào)整。 六、本公告自2021年1月1日起施行。 特此宣布。 附件:(點擊文末“閱讀原文”下載附件)1。納稅信用修復(fù)范圍和標準2。納稅信用修復(fù)申請表3。納稅信用評價指標和評價方法(試行)調(diào)整表中華人民共和國國家稅務(wù)總局解釋2021年11月7日《關(guān)于中華人民共和國國家稅務(wù)總局納稅信用修復(fù)有關(guān)事項的公告》解釋為執(zhí)行《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加快推進。《關(guān)于推進社會信用體系建設(shè)構(gòu)建以信用為基礎(chǔ)的新型監(jiān)管機制的指導(dǎo)意見》(國辦發(fā)〔2021〕35號)，鼓勵引導(dǎo)納稅人增強依法誠信納稅意識，主動糾正納稅失信行為。國家稅務(wù)總局發(fā)布《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于恢復(fù)納稅信用有關(guān)事項的公告》(以下簡稱《公告》)，明確了恢復(fù)納稅信用的相關(guān)問題。 公告的主要內(nèi)容如下:1 .《公告》的背景來自《2021年稅收抵免管理辦法(試行)》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第40號)和《稅收抵免評價指標與方法(試行)》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第48號、中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第9號、2021年第31號)。失信獎懲稅收信用管理體系初步構(gòu)建，稅收信用應(yīng)用場景不斷拓展。良好的納稅信用狀況可以給納稅人帶來很多好處，但相反會受到各種限制。越來越多的納稅人希望通過主動糾錯，盡快修復(fù)信用，減少信用損失。 同時，2021年7月，國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于加快社會信用體系建設(shè)構(gòu)建以信用為基礎(chǔ)的新型監(jiān)管機制的指導(dǎo)意見》(國辦發(fā)〔2021〕35號)，提出探索建立信用修復(fù)機制。不可信市場主體在規(guī)定期限內(nèi)糾正不可信行為并消除不良影響的，可以通過作出信用承諾、完成信用整改等方式進行信用修復(fù)。 為此，結(jié)合往年納稅信用評價情況，經(jīng)反復(fù)調(diào)研、討論，征求納稅人意見建議，國家稅務(wù)總局研究制定了《公告》，對納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人實施納稅信用修復(fù)。 第二，關(guān)于可以申請納稅信用修復(fù)的情況，信用修復(fù)不是簡單的“粉飾戰(zhàn)績”，也不是簡單的“退出處罰”。 根據(jù)有限修復(fù)原則，《公告》第一條明確了情節(jié)輕微或無嚴重社會影響的19種納稅信用失信行為，以及相應(yīng)的修復(fù)條件，包括未在規(guī)定期限內(nèi)辦理納稅申報、納稅和數(shù)據(jù)備案等15項，直接D級判定4項。 從往年納稅信用評價來看，上述情況抵扣頻次高，涉及納稅人范圍大。公告實施后，符合條件的納稅人可向稅務(wù)機關(guān)申請納稅信用修復(fù)。 三.納稅信用修復(fù)的條件和標準納稅信用修復(fù)的前提是糾正失信行為。 納稅人在申請納稅信用修復(fù)前，應(yīng)當在規(guī)定期限內(nèi)糾正其不誠信行為。詳見《納稅信用修復(fù)范圍及標準》。 (一)納稅人未在法定期限內(nèi)辦理納稅申報、納稅、資料歸檔等事項并已辦理手續(xù)的，按照辦理手續(xù)的時間和失信被稅務(wù)機關(guān)列入失信記錄的時間間隔確定加分。如果納稅人在30天內(nèi)改正，則本年度和下一年度可分別追回扣除損失的80%、40%和20%。 對于未按規(guī)定期限申報或繳納申報稅款等事項，涉及稅額不超過1000元且納稅人在失信記錄后30日內(nèi)能夠及時補繳的，將補扣100%的扣分。 (二)納稅人未按照稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論足額繳納或者補繳稅款、滯納金、罰款，不構(gòu)成犯罪，納稅信用等級直接判定為D級的，應(yīng)當在稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論規(guī)定的期限屆滿后60日內(nèi)足額繳納和補繳稅款、滯納金、罰款，方可申請恢復(fù)納稅信用。 (3)非正常戶納稅人應(yīng)履行相應(yīng)的法律義務(wù)，稅務(wù)機關(guān)依法解除非正常狀態(tài)后方可申請納稅信用修復(fù)。 針對非正常家庭不誠信行為的納稅信用修復(fù)，一個納稅年度只能申請一次。 納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。 四.納稅信用修復(fù)的期限和程序(一)符合《公告》第一條第(一)項所列條件且失信行為已納入納稅信用評價的，納稅人可在失信行為被稅務(wù)機關(guān)納入失信記錄的次年年底前，向主管稅務(wù)機關(guān)申請信用修復(fù)。 不誠信行為未納入納稅信用評價的，納稅人無需申請，稅務(wù)機關(guān)將根據(jù)《納稅信用修復(fù)范圍及修復(fù)標準》調(diào)整納稅人納稅信用評價指標分值，并按規(guī)定進行后續(xù)納稅信用評價。 上述“納入納稅信用評價”是指稅務(wù)機關(guān)已啟動相應(yīng)年度的納稅信用評價工作，相關(guān)失信行為的扣除已記入年度納稅信用評價指標分值。 (二)符合本公告第一條第(二)項、第(三)項所列條件的，納稅人可在直接給予D級稅收抵免的次年年底前向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請.. 稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人失信行為的糾正情況調(diào)整納稅信用評價指標的狀況，重新評價納稅人的納稅信用水平，但不得評價為A級.. (3)納稅信用修復(fù)后納稅人的納稅信用不再為D類，且其直接責任人已登記或其他經(jīng)營業(yè)務(wù)的納稅人與D類關(guān)聯(lián)的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請撤銷D類關(guān)聯(lián)的納稅信用。 (4)納稅人申請納稅信用修復(fù)的，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)提交《納稅信用修復(fù)申請表》，并承諾對不誠信行為的真實性進行糾正。 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自受理納稅信用修復(fù)申請之日起15個工作日內(nèi)完成審查，并將信用修復(fù)結(jié)果反饋納稅人。 動詞 （verb的縮寫）納稅信用修復(fù)結(jié)果的修復(fù)指標的調(diào)整，會一一對應(yīng)相應(yīng)的抵扣和直接定級指標。 對于修復(fù)后涉及納稅信用等級調(diào)整的，稅務(wù)機關(guān)還將記錄評估結(jié)果的調(diào)整情況。 納稅信用修復(fù)完成后，納稅人應(yīng)根據(jù)修復(fù)后的納稅信用等級適用相應(yīng)的稅收政策和管理服務(wù)措施，此前適用的稅收政策和管理服務(wù)措施不得追溯調(diào)整。 稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人未履行信用修復(fù)承諾，提交虛假材料申請納稅信用修復(fù)的，經(jīng)核實后將取消已完成的納稅信用修復(fù)，在納稅信用年度評價中每次扣5分。 不及物動詞納稅信用修復(fù)與納稅信用再評價的關(guān)系納稅信用修復(fù)適用于納稅人因失信被廣州市工商行政管理局派出注冊公司并積極糾正、消除不良影響后，向稅務(wù)機關(guān)申請恢復(fù)其納稅信用的情形。 納稅信用再評價適用于對納稅信用評價結(jié)果持有異議，認為部分納稅信用指標被扣除或直接評分錯誤或非自身原因所致，并采取行動保護自身權(quán)益的納稅人。 納稅信用修復(fù)的前提是納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的年度評價結(jié)果無異議。如有異議，應(yīng)在申請納稅信用修復(fù)前重新評估納稅信用。 七.公告實施本公告自2021年1月1日起施行。
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