三部門發文明確：研發機構采購國產設備全額退還增值稅政策繼續執行
2021-10-21 09:02:12
財政部、國家稅務總局關于繼續實施R&D機構購置設備增值稅政策的公告財政部、商務部、國家稅務總局公告2021年第91號為鼓勵科學研究和技術開發，促進科技進步，內資R&D機構、外資R&D中心將繼續全額退還增值稅。 現將有關事項公告如下:1 .適用外購國產設備增值稅全額退稅政策的內資R&D機構、外資R&D中心包括: (一)科技部會同財政部、海關總署、國家稅務總局批準的在科技體制改革過程中轉制為企業并進入企業的主要從事科學研究和技術開發的機構；(二)國家發展改革委會同財政部、海關總署、國家稅務總局批準的國家工程研究中心；(三)國家發展改革委、財政部、海關總署、國家稅務總局、科技部批準的企業技術中心；(四)科技部會同財政部、海關總署、稅務總局批準的國家重點實驗室(含企業國家重點實驗室)和國家工程技術研究中心；(五)國務院部委所屬的各類科研院所和在深圳注冊的證券公司直屬機構，以及經省、自治區、直轄市、計劃單列市科技主管部門批準的同級政府所屬的各類科研院所；(六)經科技部會同民政部或經省、自治區、直轄市、計劃單列市及惠城區科技主管部門會同同級民政部門批準的科技類民辦非企業單位；(七)工業和信息化部會同財政部、海關總署、國家稅務總局批準的國家中小企業公共服務示范平臺(技術類)；(八)實施大專以上學歷高等教育的國家承認學歷的高等學校(以教育部門戶網站公布的名單為準)；(九)符合本公告第二條要求的外資R&D中心；(十)財政部會同國務院有關部門批準的其他科研機構、技術開發機構和學校。 2.外資R&D中心按設立時間應具備以下條件:(1)2009年9月30日或之前設立的外資R&D中心應同時具備以下條件:(1) R&D費用標準:(1)作為獨立法人，外資R&D中心總投資不低于500萬美元；作為公司內部設有部門或分支機構的非獨立法人，其研發總投入不得低于500萬美元；(2)企業R&D資金年度支出不低于1000萬元。 2.專職研究和實驗開發人員不少于90人。 3.成立以來累計購置設備原值不低于1000萬元。 (二)2009年10月1日或之后設立的外商投資R&D中心應同時具備以下條件:1 .R&D費用標準:作為獨立法人，投資總額不低于800萬美元；作為公司內部設有部門或分支機構的非獨立法人，其研發總投入不得低于800萬美元。 2 .專職研究和實驗開發人員不得少于150名。 3.成立以來累計購置設備原值不低于2000萬元。 外商投資R&D中心由商務主管部門會同有關部門根據上述條件進行資格審查和確認。 具體核查方法見附件1。 2021年12月31日(含)前首次取得退稅資格或通過資格復審未滿2年的，可繼續享受至2年期滿。 三、經批準的境內R&D機構、境外R&D中心，有重大涉稅違法失信行為的，不得享受退稅政策。 具體退稅管理辦法由國家稅務總局會同財政部另行制定。 相關R&D機構牽頭審批部門應將境內R&D機構和境外R&D中心的新設、變更、撤銷名單及時通知同級稅務機關，并注明相關資質的起止時間。 四.本公告的相關定義。 (一)本公告所稱投資總額，是指商務主管部門頒發的外商投資企業批準證書或設立、變更備案回執中載明的金額。 (二)本公告所稱“在R&D投資總額”是指外商投資企業專門為設立和建設本R&D中心而投資的資產，包括擬投資并簽訂購買合同的資產(需提交購買資產清單和擬購買資產合同清單)。 (三)本公告所稱“R&D基金年度支出”，是指R&D基金最近兩個會計年度的平均年度支出；不足兩個完整會計年度的，可按外資R&D中心成立以來任意連續12個月的實際研發支出計算；現金和實物資產投資不得低于60%。 (四)本公告所稱“專職研究與實驗開發人員”是指從事基礎研究、應用研究和實驗開發三類項目活動的人員，包括直接參與上述三類項目活動的人員、相關專職科技管理人員以及為項目提供文件、材料供應和設備的直接服務人員。上述人員應與外資R&D中心或其外商投資企業簽訂一年以上的勞動合同，以外資R&D中心提交申請前一天的人數為準。 (五)本公告所稱設備，是指為科學研究、教學和科學技術發展提供必要條件的實驗設備、裝置和儀器。 累計外購設備原值計算時，應將進口設備和外購國產設備的原值一并計入，包括當年內已簽訂采購合同并交付的設備(需提交采購合同清單和交付期限)。上述采購的國產設備屬于本公告《科技開發、科研、教學設備清單》所列設備(見附件2)。 對國產設備范圍有異議的，由主管稅務機關逐級報國家稅務總局、財政部批準。 動詞 （verb的縮寫）本公告規定的稅收政策執行期限為2021年1月1日至2021年12月31日，自境內R&D機構、外資R&D中心取得退稅資格次月1日起執行。 《中華人民共和國財政部、國家稅務總局商務部關于繼續執行R&D機構采購設備增值稅政策的通知》(財稅〔2021〕121號)同時廢止。 附件:(點擊文末“閱讀原文”下載附件)1。外資R&D中心采購國產設備退稅資格審核辦法2。財政部、商務部、國家稅務總局2021年11月11日科技發展、科研和教學設備清單。
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