深圳財務告訴您:2021年度企業所得稅匯算清繳——稅前扣除憑證管理
2021-11-03 09:00:39
2021年企業所得稅匯算清繳如期而至。可以說，了解匯算清繳的相關事項，對于企業實現準確的納稅申報和納稅有著重要的作用。 接下來，深圳金融一帆君將和大家聊聊企業在結算支付方面需要了解的具體事項。其中一個重要的問題就是稅前扣除憑證的種類多、來源多、情況多，那么應該注意什么呢？看這里！首先要了解支付憑證、內部憑證、拆分單據的區別和作用。 其次要了解稅前扣除憑證的種類、需要填寫的內容、取得時間、更換和置換的要求等詳細規定。 再次，要了解企業未取得外部證書或取得不合規外部證書時的補救措施。 1是否取得稅前扣除憑證(1)企業發生的費用，核實是否取得稅前扣除憑證。 (2)尚未取得稅前扣除證明的，企業應當在當年《企業所得稅法》規定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除證明。 企業所得稅稅前扣除憑證是指企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，證明與取得的收入有關的合理費用實際發生，并在稅前扣除的各種憑證。 2稅前扣除憑證是否齊全完整(1)根據不同支出項目核實對應憑證是否齊全完整(2)檢查稅前扣除憑證相關信息，包括合同協議、支出依據、支付憑證等是否齊全。 整理相關數據備查，確認稅前扣除憑證的真實性。 3稅前扣除憑證是否規范、完整(1)核實發票是否按照規定的期限、順序、欄目開具，是否所有發票一次性、如實開具，相關印章是否齊全、正確。 (2)核實增值稅專用發票開具是否符合以下要求:項目齊全，與實際交易相符；字跡清晰，無壓線或交錯；發票和扣款應加蓋發票專用章；根據增值稅納稅義務發生時間開具。 (3)核實增值稅普通發票“買方納稅人識別號”一欄是否準確列示企業納稅人識別號或統一社會信用代碼。 (4)“備注欄”是否齊全，如提供施工服務，發票備注欄注明施工服務發生的縣(市、區)名稱及項目名稱；出售房產，應在發票備注欄注明房產詳細地址；提供貨物運輸服務，發票備注欄應注明起運地點、到達地點、車輛類型及編號、運輸貨物信息等。如果內容較多，可另附清單；稅務機關代開發票，備注欄注明增值稅納稅人名稱和納稅人識別號等。 4如果發現稅前扣除憑證不合規，要求對方及時補齊更換。案例一:交易不真實的，廣州市工商登記公司不作為稅前扣除憑證。 扣除的費用需要轉出。 案例二:支出真實且已實際發生的，要求對方在當年期末結算期末前補齊、更換發票等外部憑證。 發票等符合要求的外部憑證在更換、置換后可作為稅前扣除憑證。 在補換發票等外部憑證的過程中，如果對方企業因注銷、吊銷、依法吊銷營業執照等特殊原因，無法補換發票等外部憑證，被稅務機關認定為非正常戶，經以下信息確認費用真實性后，可在稅前扣除:注:左側第1至3項為必要信息。 提示:最終結算期結束后的稅務處理情況一:由于某些原因(如購銷合同、工程糾紛等。)，企業未在規定期限內取得符合要求的發票等外部憑證或者未主動進行稅前扣除的，相應支出可在以后年度取得符合要求的發票等外部憑證后追溯至該支出年度扣除，追溯扣除期限不超過5年。 案例二:匯算清繳期結束后，稅務機關發現企業應取得但未取得發票等外部憑證，或者取得不合規發票等外部憑證并告知企業的，企業應當自被告知之日起60日內，補換符合要求的發票等外部憑證。 其中，發票或其他外部憑證因對方特殊原因無法補發或更換的，企業應當自被告知之日起60日內提供能夠證明其支出真實性的相關資料。 企業未在規定期限內補發或者更換符合要求的發票等外部憑證，也未提供相關資料證明其支出真實性的，相應支出在發生年度不得稅前扣除。 其他注意事項:1。不合規發票是指發票被印制、偽造、涂改、私自作廢、被開票方非法獲取、虛開、不規范填制的發票。 判斷發票是否符合要求的依據主要包括《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則、《中華人民共和國國家稅務總局關于開具增值稅專用發票有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第16號)等相關法律法規。 不合規外部憑證是指不符合國家法律法規相關規定的發票以外的其他外部憑證。 判斷其他外部憑證是否符合要求，主要看與憑證相關的各種法律法規，如財政部發布的《金融工具管理辦法》。 2.非現金方式支付的支付憑證是一個比較寬泛的概念，既包括銀行等金融機構的各種支付憑證，也包括支付寶、微信支付等第三方支付的票據或支付憑證。 來源:深圳稅務。
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