一、稅收政策類一、稅收政策類別
(一)小規模納稅人增值稅免稅政策
1.我公司是進出口企業，需要注冊為小規模納稅人。那么，我們出口實行增值稅退(免)稅政策的商品和服務，將實行增值稅零稅率的跨境應稅行為轉移給小規模納稅人，該怎么辦？
答:《中華人民共和國國家稅務總局關于統一小規模納稅人出口退(免)稅標準的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第20號)第一條第一款、第二款規定:一般納稅人重新登記為小規模納稅人(以下簡稱重新登記納稅人)的， 將出口實行增值稅退(免)稅政策的貨物和服務以及實行增值稅零稅率的跨境應稅活動(以下簡稱出口貨物和服務)自下一輪登記之日起，出口貨物、服務和服務的重新登記納稅人適用增值稅免稅規定，并按照現行小規模納稅人的有關規定進行增值稅納稅申報。
2.小微企業4-6月季度銷售額32萬元，7月開具紅字發票沖減4-6月銷售額6萬元(銷售退回)。沖抵后，4-6月銷售額未超過30萬元，7月企業不得不核銷。7月申報繳納的4-6月稅能退嗎？
答:不是，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務總局令第50號)第三十一條規定，小規模納稅人因銷售商品退貨或者折價向購買方退回的銷售金額，應當在銷售商品發生退貨或者折價時，從當期銷售金額中扣除。因此，這個小規模納稅人7月份的銷售退款無法抵消4-6月份的銷售。其4-6月銷售額仍為32萬元，7-9月銷售額應扣除6萬元的銷售退款并進行納稅申報。
(二)針對小型微利企業的普惠性企業所得稅減免政策
3.對于往年增加的資產減值準備(壞賬準備)，本期核銷壞賬時需要減少應納稅所得額。如何填寫企業所得稅申報表才是最正確的方式？
答:對于往年增加的資產減值準備(壞賬準備)，本期壞賬核銷需要填寫2018年修訂的《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》A105090《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，企業應根據資產損失的具體類型選擇相應的行填寫。
(三)增值稅小規模納稅人地方稅及相關附加減稅政策
4.文化事業月銷售額不超過2萬(本季度不超過6萬)可以免稅嗎，月銷售額不超過10萬(本季度不超過30萬)可以嗎？
答:2019年4月26日，財政部發布《關于調整部分政府性基金政策的通知》(財稅〔2019〕46號，以下簡稱《通知》)，規定自2019年7月1日至2024年12月31日，屬于中央財政收入的文化事業建設費，按繳費人應繳費額的50%減免。對于屬于地方收入的文化事業建設費，各省(區、市)財政部門和黨委宣傳部門可結合當地經濟發展水平、促進思想文化事業發展等因素，在應繳費額的50%以內減免征收。2019年6月24日，中華人民共和國國家稅務總局發布《關于調整部分政府性基金征收管理事項的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第24號)，完善了《文化事業建設費申報表》填報說明，簡化了優惠政策辦理，讓繳費人享受到《公告》規定的優惠政策。截至目前，除東莞市對屬于地方收入的娛樂文化事業建設費用減免10%和惠城省對屬于地方收入的證明文件外，其他省市屬于地方收入的文化事業建設費用均減免50%。
5.增值稅小規模納稅人印花稅減免能否與其他政策疊加？
答:《財政部國家稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)明確，已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房地產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加等其他優惠政策的增值稅小規模納稅人，可享受本通知第三條規定的優惠政策。因此，對增值稅小規模納稅人減免印花稅可以與其他政策疊加。
(4)深化增值稅改革
6.納稅人提交抵扣聯后未及時計提抵扣的，能否根據實際情況選擇更正申報或補充抵扣聯？
實踐中，納稅人提交加計扣除表后，可能會出現加計扣除金額未及時計提的情況。例如，5月1日，一名納稅人提交了一份扣除和增加報表，并提交了4月份期間的增值稅納稅申報單。本期申報抵扣的進項稅合計10000元，未進行抵扣。納稅人可以根據自己的實際情況在4月份對增值稅進行更正申報，或者在5月份進行補充規定嗎？
答:根據《財政部、國家稅務總局、海關總署關于深化增值稅改革的公告》(財政部、國家稅務總局、海關總署2019年第39號公告)，納稅人可計提但尚未計提的附加抵免政策，在確定適用的附加抵免政策時，可與當期一并計提。因此，如果納稅人符合附加扣除條件，但由于各種原因未能及時計提附加扣除，則允許納稅人在以后的報告期內計提附加扣除。在這種情況下，納稅人可以在提交5月期間的納稅申報單時，為4月期間可累計但未累計的額外扣除額作出補充規定。
7.國內旅客運輸服務的機票進項稅額為計稅依據(票價加燃油附加費)，民航經費等其他費用不能作為計稅依據中的進項稅額。計算進項稅的時間需要每次拆分，實際的民航基金等費用作為計稅依據，對進項稅影響不大。建議直接按支付金額計算進項稅額，可以大大提高稅收效率。
答:在航空空運輸電子客票旅行行程中，票價、燃油附加費和民航發展基金單獨列出。其中，民航發展基金為政府性基金，不計入航空空運輸企業銷售收入，不征收增值稅。增值稅遵循“一征一減”的基本原則，上環節征收，下環節抵扣，上環節不征稅，下環節不抵扣。因此，民航發展基金不應納入投入扣除范圍。
8.公司已于2019年申請了信貸政策，但由于2020年不符合要求，將不再享受信貸政策。2020年公司已計提2019年新增抵免的進項稅額轉出時，納稅人是否需要繼續計算2020年新增抵免的變動？
答:《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)第七條第(二)項規定:“已計提扣除的進項稅額，按規定轉出為進項稅額的，在當期進項稅額轉出時，相應減少抵扣。”因此，如果納稅人2019年已計提進項稅額附加抵免，且進項稅額將于2020年轉出，則無論納稅人2020年是否仍適用附加抵免政策，在進項稅額轉出當期應相應減少附加抵免。
二、信息技術范疇
9.小規模納稅人申報附加稅。在滿足要求的條件下，目前系統只自動減免50%的城建稅。對于月收入10萬元以下、季度收入30萬元以下的納稅人，不能自動顯示水利建設基金、教育費附加、地方教育附加可以全額免征。建議系統自動顯示可減免的稅額。
答:系統做了修改，小規模納稅人申報附加稅時，可以自動顯示月銷售額低于10萬元(季度銷售額低于30萬元)的納稅人減免金額。
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