當“高新”遇到“小微”，企業如何選擇所得稅優惠政策？
2021-10-21 09:01:38
背景根據《關于實施小微企業普惠性減稅政策的通知》(財稅〔2021〕13號)，小型微利企業是指從事國家不限制、不禁止的行業，且符合年應納稅所得額不超過300萬元、從業人員不超過300人、總資產不超過5000萬元三個條件的企業。 從上述文件規定可以看出，小微企業受益范圍進一步擴大，可以享受企業所得稅的小微企業標準大幅放寬。同時，2021年以來，更多的高新技術企業也滿足了小微利企業的優惠條件。 那么，企業在申請時應該享受小微企業優惠政策還是高新技術企業優惠政策呢？問:高新技術企業同時符合小微利企業條件時，能否同時享受小微利企業所得稅優惠？答:沒有。 根據《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于實施企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第二條，《國務院關于實施企業所得稅過渡性優惠政策的通知》(國發〔2007〕39號)第三條所稱企業所得稅過渡性優惠政策，是指《企業所得稅法》及其實施條例規定的定期減免稅和稅率下調的稅收優惠。 因此，企業所得稅的適用稅率可以根據自身情況擇優選擇，但不能同時享受。 問:“高科技”和“肖偉”的政策背景如何界定？答:高新技術企業所得稅優惠:《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條規定，國家需要優先扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。 小微利企業所得稅優惠:《關于實施小微企業普惠性減稅政策的通知》(財稅〔2021〕13號)，自2021年1月1日至2021年12月31日，對小微利企業年度應納稅所得額不超過100萬元的部分減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%的稅率計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。 因此，當一家高新技術企業也適合小企業和微利企業時，企業所享受的利益和實際稅負取決于納稅人的選擇。 問:“高科技”遇上“肖偉”，企業該如何選擇？選擇的折扣可以在年中或最終結算時更改嗎？答:小微企業優惠和高新技術企業優惠可自行選擇，優惠享受。 其實正常情況下，當一個企業同時符合高新技術企業和小微企業的優惠政策和標準時，小微企業的稅率會低于高新技術企業。 而且，高新技術企業前期預付時，已經通過直接填寫申報表的方式享受了小微企業優惠，但在某一季度或某一年度不再符合小微企業優惠標準，因此企業可以在本次申報中選擇高新技術企業優惠。前期累計應納稅所得額統一按15%的高新技術優惠稅率計算，可按當期實際應納稅所得額繳納預繳稅金或補充稅金。 案例A公司為高新技術企業，其高新技術證書有效期為2021年10月至2021年9月。 公司從事的行業不受國家限制或禁止。假設其2021年一季度總資產季度平均值為1500萬元，季度平均從業人數為120人，應納稅所得額為80萬元。 那么，A公司第一季度應該如何提前申報呢？假設A公司2021年總資產及平均員工人數不變，全年應納稅所得額為280萬元。 那A公司2021年該如何申報最終結算呢？從優惠條件分析，無論是2021年第一季度的預付款還是2021年的最終結算，A公司顯然同時滿足了小微利企業和高新技術企業的優惠條件。 a如果公司選擇高新折扣，2021年一季度企業所得稅預繳額為80 * 15% = 12萬元，2021年全年應納企業所得稅為280 * 15% = 42萬元。 a如果公司選擇小規模微利優惠，2021年一季度企業所得稅預繳額為80 * 25% * 20% = 4萬元，2021年全年應納企業所得稅為100 * 25% * 20%+180 * 50% * 20% = 23萬元。 顯然，當A公司同時滿足小微利企業和高新技術企業的優惠條件時，無論是提前還款還是結算，企業選擇享受小微利優惠更為有利。 案例B公司為高新技術企業，其高新技術證書有效期為2021年10月至2021年9月。 公司從事的行業不受國家限制或禁止。假設其2021年一季度總資產季度平均值為2000萬元，季度平均從業人數為280人，應納稅所得額為180萬元。 那么，B公司第一季度應該如何提前申報呢？假設B公司2021年第二季度總資產和員工平均人數不變，應納稅所得額為580萬元。 那么B公司第二季度預收款應該如何申報呢？首先從優惠條件分析，2021年一季度，B公司同時滿足了小微利企業和高新技術企業的優惠條件，企業應選擇小微利優惠。因此，2021年一季度，B公司預交企業所得稅100 * 25% * 20%+80 * 50% * 20% = 13萬元。 其次，從優惠條件分析，B公司僅在2021年第二季度符合高新技術企業的優惠條件，因此只能選擇高新技術優惠。因此，乙公司2021年第二季度預繳企業所得稅為580 * 15% = 87萬元。 由于第一季度預付了13萬元，第二季度應該還87-13 = 74萬元。 因此，當企業面臨高新技術企業和小微企業的優惠政策時，大多數情況下，小微企業的優惠稅率較低。 對于小微企業和高新技術企業的申請，如有疑問，請聯系幸福財稅！深圳注冊公司銷售。
分享: