新冠疫情之下，不想裁員！不想破產(chǎn)！這12條稅收優(yōu)惠政策請企業(yè)主們收好！
2021-11-01 09:05:51
新冠肺炎疫情防控有哪些稅收優(yōu)惠政策？近日，國家稅務(wù)總局梳理了新出臺的疫情防控稅收優(yōu)惠政策，發(fā)布了《新冠肺炎疫情防控稅收優(yōu)惠政策指引》。 幸福財(cái)稅公司看了一下，指引涉及四個(gè)方面，分別是:支持保護(hù)救治、支持物資供應(yīng)、鼓勵(lì)公益捐贈、支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)。 政策多達(dá)12項(xiàng)，下面開心君將重點(diǎn)介紹每項(xiàng)政策的享受主體和優(yōu)惠內(nèi)容。需要收藏的小伙伴們，快點(diǎn)！1.支持保護(hù)和治療。按政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)獲得疫情防控臨時(shí)工作補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。享受參與疫情防控的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者的優(yōu)惠內(nèi)容。2021年1月1日起，按政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)參加疫情防控的醫(yī)務(wù)人員、防疫工作者取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。 政府制定的標(biāo)準(zhǔn)包括各級政府制定的補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。 省級以上人民政府規(guī)定的疫情防控人員臨時(shí)工作補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金，比照執(zhí)行。 上述優(yōu)惠政策的申請截止時(shí)間將視疫情情況另行公布。 2.個(gè)人為預(yù)防新型冠狀病毒肺炎而發(fā)放的醫(yī)療防護(hù)用品免征個(gè)人所得稅。單位為預(yù)防新型冠狀病毒肺炎發(fā)行的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品的個(gè)人優(yōu)惠內(nèi)容(不含現(xiàn)金)免征個(gè)人所得稅。自2021年1月1日起，單位向個(gè)人發(fā)放的用于預(yù)防新型冠狀病毒肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品(不含現(xiàn)金)不計(jì)入工資薪金收入。 上述優(yōu)惠政策的申請截止時(shí)間將視疫情情況另行公布。 2.輔助材料供應(yīng)。重點(diǎn)疫情防控物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅增量補(bǔ)貼全額退還。享受重點(diǎn)疫情防控物資生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)惠內(nèi)容。2021年1月1日起，重點(diǎn)疫情防控物資生產(chǎn)企業(yè)可按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。 增量留抵稅額是指與2021年12月末相比新增的最終留抵稅額。 疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)名單由省級以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。 上述優(yōu)惠政策的申請截止時(shí)間將視疫情情況另行公布。 重點(diǎn)疫情防控物資生產(chǎn)企業(yè)適用增值稅增量退稅政策的，應(yīng)當(dāng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請?jiān)鲋刀愒隽客硕悺? 4.納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)物資取得的收入免征增值稅。自2021年1月1日起，納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)物資取得的收入免征增值稅。 疫情防控重點(diǎn)物資的具體范圍由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。 上述優(yōu)惠政策的申請截止時(shí)間將視疫情情況另行公布。 納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)物資取得的收入，免征增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。 按規(guī)定享受增值稅免稅的納稅人可以自主申報(bào)免稅，無需辦理相關(guān)免稅備案手續(xù)，但相關(guān)證明材料應(yīng)留存?zhèn)洳椤? 辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)填寫《增值稅納稅申報(bào)表》和《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》的相應(yīng)欄目。 納稅人按規(guī)定適用增值稅免稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，開具相應(yīng)的紅字發(fā)票或作廢原發(fā)票，然后適用增值稅免稅政策，按規(guī)定開具普通發(fā)票。 已在疫情防控期間開具增值稅專用發(fā)票并按規(guī)定應(yīng)開具相應(yīng)紅字發(fā)票但未及時(shí)開具的納稅人，可先適用增值稅免稅政策，相應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)在相關(guān)增值稅免稅政策到期后一個(gè)月內(nèi)開具。 已按免稅政策規(guī)定的銷售額和銷售額申報(bào)增值稅的納稅人，可選擇更正本次申報(bào)或在下次申報(bào)時(shí)調(diào)整。 已經(jīng)征收而應(yīng)當(dāng)免征的增值稅，可以從納稅人以后應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅中予以退還或者抵扣。 5.納稅人提供公共交通服務(wù)、生活服務(wù)和居民生活必需品快遞服務(wù)取得的收入免征增值稅。納稅人提供公共交通服務(wù)、生活服務(wù)和居民生活必需品快遞服務(wù)的優(yōu)惠內(nèi)容，自2021年1月1日起免征增值稅。 公共交通服務(wù)的具體范圍按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2021〕36號)執(zhí)行。 生活服務(wù)和快遞服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)說明》(財(cái)稅〔2021〕36號)執(zhí)行。 上述優(yōu)惠政策的申請截止時(shí)間將視疫情情況另行公布。 按規(guī)定享受增值稅免稅的納稅人可以自主申報(bào)免稅，無需辦理相關(guān)免稅備案手續(xù)，但相關(guān)證明材料應(yīng)留存?zhèn)洳椤? 辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)填寫《增值稅納稅申報(bào)表》和《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》的相應(yīng)欄目。 納稅人按規(guī)定適用增值稅免稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，開具相應(yīng)的紅字發(fā)票或作廢原發(fā)票，然后適用增值稅免稅政策，按規(guī)定開具普通發(fā)票。 已在疫情防控期間開具增值稅專用發(fā)票并按規(guī)定應(yīng)開具相應(yīng)紅字發(fā)票但未及時(shí)開具的納稅人，可先適用增值稅免稅政策，相應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)在相關(guān)增值稅免稅政策到期后一個(gè)月內(nèi)開具。 已按免稅政策規(guī)定的銷售額和銷售額申報(bào)增值稅的納稅人，可選擇更正本次申報(bào)或在下次申報(bào)時(shí)調(diào)整。 已經(jīng)征收而應(yīng)當(dāng)免征的增值稅，可以從納稅人以后應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅中予以退還或者抵扣。 6.對重點(diǎn)疫情防控物資的生產(chǎn)企業(yè)，擴(kuò)大產(chǎn)能，購置設(shè)備，并允許一次性稅前扣除企業(yè)所得稅。享受重點(diǎn)疫情防控物資生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)惠內(nèi)容。2021年1月1日起，重點(diǎn)疫情防控物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備允許計(jì)入當(dāng)期成本，在企業(yè)所得稅稅前扣除。 疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)名單由省級以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。 上述優(yōu)惠政策的申請截止時(shí)間將視疫情情況另行公布。 疫情防控重點(diǎn)防護(hù)物資生產(chǎn)企業(yè)適用企業(yè)所得稅一次性稅前扣除政策的，在優(yōu)惠政策管理方面參照《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除企業(yè)所得稅政策執(zhí)行情況的公告》(2021年第46號)的規(guī)定。 深圳注冊公司在申報(bào)納稅時(shí)，需要在企業(yè)所得稅申報(bào)表的“固定資產(chǎn)一次性扣除”一行填寫哪些行業(yè)的相關(guān)信息？ 7.衛(wèi)生部門進(jìn)口的直接用于疫情防控的物資，免征關(guān)稅。2021年1月1日至2021年3月31日，主要衛(wèi)生主管部門進(jìn)口的直接用于疫情防控的物資的優(yōu)惠內(nèi)容免征關(guān)稅。 進(jìn)口免稅物資可先按照或按照海關(guān)總署2021年第17號公告進(jìn)行登記放行，再按要求辦理相關(guān)手續(xù)。 3鼓勵(lì)公益捐贈8。通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)捐贈應(yīng)對疫情的現(xiàn)金、物品，允許稅前全額扣除企業(yè)所得稅或者個(gè)人所得稅，從2021年1月1日起享受通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)捐贈應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的企業(yè)和個(gè)人的優(yōu)惠內(nèi)容。企業(yè)和個(gè)人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門和其他國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅或者個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。 國家機(jī)關(guān)和公益性社會組織接受的捐贈，應(yīng)當(dāng)專項(xiàng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒肺炎疫情，不得挪作他用。 上述優(yōu)惠政策的申請截止時(shí)間將視疫情情況另行公布。 “公益性社會組織”是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。 企業(yè)享受規(guī)定的稅前全額扣除政策的，應(yīng)當(dāng)采用“自主申報(bào)享受，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞剑瑢⒕栀浀娜~扣除填寫在企業(yè)所得稅申報(bào)表的相應(yīng)行。 個(gè)人享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于慈善捐贈個(gè)人所得稅政策的公告》(2021年第99號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 9.直接向承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院捐贈應(yīng)對疫情物品，允許稅前全額扣除企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅。對直接向承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院捐贈新型冠狀病毒感染肺炎救治物品的企業(yè)和個(gè)人的優(yōu)惠內(nèi)容。2021年1月1日起，企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染肺炎的物品，在計(jì)算企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)允許全額扣除。 捐贈人憑承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院出具的捐贈收據(jù)函辦理稅前扣除。 承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院接受的捐贈，應(yīng)當(dāng)專項(xiàng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒肺炎疫情，不得挪作他用。 上述優(yōu)惠政策的申請截止時(shí)間將視疫情情況另行公布。 企業(yè)享受規(guī)定的稅前全額扣除政策的，應(yīng)當(dāng)采用“自主申報(bào)享受，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞剑瑢⒕栀浀娜~扣除填寫在企業(yè)所得稅申報(bào)表的相應(yīng)行。 個(gè)人享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于慈善事業(yè)捐贈個(gè)人所得稅政策的公告》(2021年第99號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；辦理個(gè)人所得稅稅前扣除和填寫《慈善事業(yè)捐贈扣除個(gè)人所得稅明細(xì)清單》時(shí)，備注欄注明“直接捐贈”。 企業(yè)和個(gè)人取得承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院出具的捐贈接收函，留存?zhèn)洳椋鳛槎惽翱鄢囊罁?jù)。 10.為應(yīng)對疫情無償捐贈的貨物免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。無償捐贈應(yīng)對疫情物資的單位和個(gè)體工商戶優(yōu)惠內(nèi)容。從2021年1月1日起，單位和個(gè)體工商戶將通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門和其他國家機(jī)關(guān)自行生產(chǎn)、加工、購買的商品。或無償捐贈給承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院，用于應(yīng)對新型冠狀病毒肺炎疫情，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。 上述優(yōu)惠政策的申請截止時(shí)間將視疫情情況另行公布。 按照規(guī)定享受免征增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠待遇的納稅人，可以自主申報(bào)免稅，無需辦理相關(guān)免稅備案手續(xù)，但相關(guān)證明材料應(yīng)留存?zhèn)洳椤? 辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)填寫《增值稅納稅申報(bào)表》和《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》的相應(yīng)欄目。辦理消費(fèi)稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)填寫消費(fèi)稅申報(bào)表和本期減(免)稅明細(xì)表的相應(yīng)欄目。 納稅人按規(guī)定適用增值稅免稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，開具相應(yīng)的紅字發(fā)票或作廢原發(fā)票，然后適用增值稅免稅政策，按規(guī)定開具普通發(fā)票。 已在疫情防控期間開具增值稅專用發(fā)票并按規(guī)定應(yīng)開具相應(yīng)紅字發(fā)票但未及時(shí)開具的納稅人，可先適用增值稅免稅政策，相應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)在相關(guān)增值稅免稅政策到期后一個(gè)月內(nèi)開具。 已按免稅政策適用的銷售額和銷售額進(jìn)行增值稅和消費(fèi)稅申報(bào)的納稅人，可選擇更正當(dāng)前報(bào)表或在下一次報(bào)表中進(jìn)行調(diào)整。 已免征的增值稅、消費(fèi)稅，可以從納稅人今后應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅中予以退還或者抵扣。 11.擴(kuò)大捐贈免稅進(jìn)口范圍，由主體享受捐贈進(jìn)口疫情防控物資的優(yōu)惠內(nèi)容。2021年1月1日至2021年3月31日，適度擴(kuò)大《慈善捐贈免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規(guī)定的免稅進(jìn)口范圍，對捐贈用于疫情防控的進(jìn)口物資免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。 (1)進(jìn)口物資將增加試劑、消毒用品、防護(hù)用品、救護(hù)車、防疫車、消毒車、應(yīng)急指揮車。 (2)免稅范圍擴(kuò)大。國內(nèi)有關(guān)政府部門、企事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個(gè)人，以及來華或在境內(nèi)的外國公民，直接從境外或海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域進(jìn)口、捐贈；國內(nèi)加工貿(mào)易企業(yè)捐贈。 捐贈物資應(yīng)當(dāng)直接用于疫情防控，并符合前述第(一)項(xiàng)或者《慈善捐贈免征進(jìn)口稅收暫行辦法》的規(guī)定。 (3)受援人應(yīng)增加省級民政部門或其指定單位。 省民政廳將指定單位名單通知當(dāng)?shù)睾ｊP(guān)和省稅務(wù)部門。 財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局公告，2021年第6號項(xiàng)下免稅進(jìn)口物資將予以退稅。 其中，已納稅且尚未申報(bào)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，可憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《新型冠狀病毒感染肺炎防控進(jìn)口物資增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不抵扣證明》向海關(guān)申請退還已征收的進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅手續(xù)；已申報(bào)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，僅由海關(guān)申請退還已征收的進(jìn)口環(huán)節(jié)進(jìn)口關(guān)稅和消費(fèi)稅。 相關(guān)進(jìn)口商應(yīng)于2021年9月30日前向海關(guān)辦理退稅手續(xù)。 進(jìn)口免稅物資可先按照或按照海關(guān)總署2021年第17號公告進(jìn)行登記放行，再按要求辦理相關(guān)手續(xù)。 4支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)12。2021年受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)發(fā)生虧損的最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年。2021年1月1日起享受主體受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)優(yōu)惠內(nèi)容。2021年受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)發(fā)生虧損的最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。 困難行業(yè)企業(yè)包括交通、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、景區(qū)管理)四大類。具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。 困難行業(yè)企業(yè)2021年主營業(yè)務(wù)收入必須占總收入的50%以上(不含不征稅收入和投資收益)。 對受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)，要求適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策，并在2021年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過電子稅務(wù)局提交《關(guān)于適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的政策說明》。
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