還敢零申報?!7個錯誤操作會計人要自查！
2021-11-02 08:55:20
在申報過程中，我的一些朋友對零申報知之甚少。今天開心君就給大家講講01。什么情況下可以零申報？1.什么是零申報？零申報是指企業(yè)在納稅申報期間沒有發(fā)生應納稅所得額，當期增值稅和企業(yè)所得稅真實申報數據均為0，可以進行零申報。 2.什么情況下可以零申報？零申報不僅僅意味著零收入。 增值稅小規(guī)模納稅人當期收入為零可以申報零；增值稅一般納稅人當期無銷項稅、無進項稅的，可以申報零；企業(yè)所得稅納稅人當期不經營的，只有收入和成本為0時才能申報為零。3.什么是長期零申報？一般情況下，稅務機關確定半年以上為長期，雖然具體期限由省、市稅務機關確定。 建議老板們在委托代理人記賬報稅時，不要為了省錢而選擇零申報！02.如何正確申報零？今天，邊肖總結了七個常見的零申報案例，教你如何正確進行零申報！案例一:獲得免稅收入只需零申報？前不久，一家企業(yè)的會計來到辦稅服務廳詢問零申報問題。 問:“我企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，已按規(guī)定申請增值稅減免稅。2021年一季度蔬菜銷售收入10萬元，均符合免稅條件。你能聲明零嗎？”已經備案減免稅的企業(yè)可以申報零嗎？很多納稅人都會有這樣的疑問。 答:這種情況不能宣布為零。 根據相關規(guī)定，申請增值稅減免稅的納稅人應納稅額為零，但并不意味著納稅人可以申報為零，而是應當如實向稅務機關申報。 正確的申報方式是在增值稅納稅申報表第12欄“其他免稅銷售”填寫當期免稅收入10萬元，完成當期申報。 案例二:月銷售額低于10萬元只需要零申報？“我們公司是增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售收入2萬元。我們可以享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策。我們可以宣布零嗎？”某公司向稅務人員提出了納稅人經常遇到的問題。 答:增值稅小規(guī)模納稅人容易陷入“月銷售額低于10萬元，只需零申報”的誤區(qū)。 事實上，根據相關規(guī)定，在享受國家稅收優(yōu)惠待遇的同時，應當如實向稅務機關申報。 正確的做法是先計算不含稅收入，再用不含稅收入計算應納增值稅，填寫申報表相應欄目享受免稅。 案例三:當期非勞動收入只需零申報？“我們公司剛剛開始營業(yè)。本月采購設備，取得增值稅進項發(fā)票5張，進項稅額8500元。我們已經獲得認證，但沒有收到任何收入。我們可以宣布零嗎？”答:雖然沒有銷售收入，但有進項稅。如果納稅人因未發(fā)生銷售而申請零申報，未抵扣的進項稅額將導致逾期抵扣，無法抵扣。 正確的做法是在對應的銷售欄填寫0，在申報表的進項稅額欄填寫當期已認證的進項稅額8500元，這樣期末留存的稅額在下期繼續(xù)抵扣。 案例四:企業(yè)長期虧損，企業(yè)所得稅可以申報為零嗎？“我們公司長期虧損，沒有企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅可以申報為零嗎？”答:企業(yè)的虧損可以結轉以后五個納稅年度進行彌補。如果進行零申報，第二年的利潤將無法彌補上一年的虧損，從而造成企業(yè)的虧損。 如果當年進行了企業(yè)所得稅零申報，但虧損擴大到次年扣除，是違反稅法規(guī)定的，因此虧損企業(yè)要謹慎申報零申報。 案例五:預繳稅金只需零申報？前不久，一家企業(yè)的會計張打電話到辦稅服務廳咨詢，說:“我們一般是給客戶提供建筑服務，銷售一些建材，屬于增值稅小規(guī)模納稅人。本季度，我們提供建筑服務，獲得不含稅收入5萬元。我們已經給辦稅處開了增值稅專用發(fā)票，交了1500元的稅。我們可以零申報嗎？”答:雖然代開發(fā)票已經繳稅，但單純零申報還是不可能的。 銷售收入應填寫在指定的欄中，系統會自動生成已付稅并進行抵銷。 案例六:取得未開票收入只需零申報？企業(yè)是新設立的增值稅一般納稅人。2021年1月增值稅應稅銷售額100萬元(未開票收入)，銷項稅額17萬元。本期取得增值稅進項發(fā)票10張，進項稅額17萬元，未審驗。 近日，公司會計劉致電辦稅服務廳，詢問本期增值稅進項發(fā)票未審驗是否可以零申報。 答:納稅人違反規(guī)定進行零申報，不僅要繳納當期稅款，還要繳納滯納金和罰款。正確的做法是納稅人將當期收入100萬元填入未申報收入，按規(guī)定繳納當期稅款。 案例七:準備期間可以零申報嗎？“我們是籌建期新成立的工業(yè)企業(yè)，是增值稅一般納稅人。2021年12月，我們還在準備中。本期沒有銷售，我們也沒有認證增值稅進項發(fā)票。增值稅可以零申報嗎？”答:準備期納稅人可在2021年1月申報增值稅時申請零申報。 納稅人當期有增值稅進項發(fā)票且當期已認證的，不能零申報，應按要求填報當期進項稅額。 提醒:免稅、不繳稅、零申報，雖然最終結果是應納稅額為零，但是差異很大，所以納稅人要正確進行零申報。 違規(guī)零申報會造成企業(yè)利潤損失，也會影響企業(yè)信用，增加稅收風險。 深圳注冊香港公司為代理。03.違規(guī)零申報的后果非常嚴重。會計師和法人要記住！1.當期有收入無應納稅款，屬于虛假納稅申報，需要承擔不良后果。 2.零申報當期有收入和應納稅款的，屬于偷稅，主管稅務機關將依據現行《稅收征管法》相關規(guī)定追征稅款，并予以稅務行政處罰。 3.增值稅一般納稅人無收入，當期無應納稅款，但有進項稅。如果零申報，當期進項稅不能再申報抵扣。 4.違反零申報也會降低你的信用等級。 一、對信用評級的影響根據《中華人民共和國國家稅務總局關于確定稅收抵免管理若干業(yè)務標準的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第85號)的規(guī)定:增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月申報為零或負值或一個評估年度累計6個月申報為零或負值的，不能評為A級.. 根據《中華人民共和國國家稅務總局關于明確稅收抵免管理若干業(yè)務標準的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第85號):提供虛假申報材料者享受稅收優(yōu)惠政策。 以稅務管理系統中情況的記錄日期確定D級的年份，并根據《信用管理辦法》第二十五條對以前年度的信用記錄進行調整。 根據《中華人民共和國國家稅務總局關于發(fā)布〈稅收抵免管理辦法(試行)〉的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第40號)第二十條規(guī)定:納稅人有下列情形之一的，將在本評價年度直接授予D級，第六條所指“提供虛假申報材料，享受稅收優(yōu)惠政策的”。 二.如果當期有收入和應納稅款但零申報，則屬于偷稅漏稅，需要承擔相應的法律責任。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條規(guī)定，納稅人、扣繳義務人編造虛假的計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。 根據《中華人民共和國國家稅務總局關于修改〈重大稅收違法案件信息披露辦法(試行)〉的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第24號)第十二條:按照本辦法公布的納稅人，除判定為D級外， 還將: (一)欠稅查補的納稅人或者其法定代表人未按照規(guī)定在出境前結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定處理。 (二)稅務機關將當事人信息提供給參與實施聯合處罰的有關部門，有關部門將依法對當事人采取聯合處罰和管理措施。
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