“我們是一家還處于創(chuàng)業(yè)初期的高新技術(shù)企業(yè)，每年研發(fā)費(fèi)用投入巨大，產(chǎn)品生產(chǎn)周期長(zhǎng)，導(dǎo)致留抵稅額大幅增長(zhǎng)。”奕碩多媒體移動(dòng)科技（廣州市）有限公司財(cái)務(wù)經(jīng)理張闖說，“這次的97萬元留抵退稅款大大緩解了現(xiàn)金流壓力，而且只需要?jiǎng)觿?dòng)鼠標(biāo)，紅包就能到賬，流程簡(jiǎn)單又快捷。” “我們是一家仍處于創(chuàng)業(yè)初期的高科技企業(yè)。每年的研發(fā)支出巨大，產(chǎn)品生產(chǎn)周期長(zhǎng)，導(dǎo)致免稅額大幅增加。”易碩多媒體移動(dòng)科技(廣州)有限公司財(cái)務(wù)經(jīng)理張闖表示，“這次97萬元的退稅，大大緩解了現(xiàn)金流壓力，只需動(dòng)動(dòng)鼠標(biāo)就能支付紅包，流程簡(jiǎn)單快捷。”
近日，廣州等地制造業(yè)企業(yè)成功申請(qǐng)?jiān)鲋刀惸昴┩硕悾粌H緩解了企業(yè)的資金壓力，也進(jìn)一步鼓勵(lì)了企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，激發(fā)了企業(yè)的創(chuàng)新熱情。
最終的增值稅退稅政策是今年深化增值稅改革的重要政策。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革政策的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“39號(hào)公告”)，自2019年4月1日起，我國(guó)開始全面試行增值稅最終留抵退稅制度。9月4日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅最終退稅政策的公告》(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第84號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“84號(hào)公告”)，增加了部分先進(jìn)制造業(yè)退稅額度，允許在計(jì)算符合條件的增量退稅額度時(shí)全額退稅，進(jìn)一步放寬增值稅退稅優(yōu)惠政策。
那么，什么是增稅免稅額呢？符合條件的納稅人如何申請(qǐng)退稅？今天，邊肖將為大家普及相關(guān)知識(shí)。
什么是增稅免稅額？
增量留抵稅額是指2019年3月底新增的留抵稅額。
申請(qǐng)退稅的條件
39號(hào)公告和84號(hào)公告分別明確了一般規(guī)定和特殊規(guī)定下納稅人申請(qǐng)退稅的相關(guān)條件。讓我們用一張表讓大家明白↓
申請(qǐng)退稅一般規(guī)定與特殊規(guī)定對(duì)照表
納稅人
所有增值稅一般納稅人
(自2019年4月1日起)
在普通增值稅納稅人中
一些先進(jìn)制造業(yè)納稅人
(自2019年6月1日起)
同時(shí)需要滿足的條件
自2019年4月納稅期起，連續(xù)六個(gè)月(季度納稅、連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額大于零，第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元。
增量免稅大于零。
信用等級(jí)為甲級(jí)或乙級(jí)
信用等級(jí)為甲級(jí)或乙級(jí)
申請(qǐng)退稅前36個(gè)月內(nèi)不存在騙取退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票的情形。
申請(qǐng)退稅前36個(gè)月內(nèi)不存在騙取退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票的情形。
申請(qǐng)退稅前36個(gè)月內(nèi)未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次以上。
申請(qǐng)退稅前36個(gè)月內(nèi)未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次以上。
自2019年4月1日起，我們不再享受“先征后退”、“先征后退”的政策。
自2019年4月1日起，我們不再享受“先征后退”、“先征后退”的政策。
退稅怎么算？
1、適用于部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人。
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例2.除一些先進(jìn)制造業(yè)外，所有行業(yè)的納稅人
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%上式中，投入比例是什么意思？提醒:進(jìn)項(xiàng)比例為2019年4月至前次退稅申請(qǐng)納稅期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅增值稅專用繳款書、稅務(wù)結(jié)算完稅證明占同期所有已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中注明的增值稅比例。計(jì)算時(shí)需要匯總以上發(fā)票，計(jì)算比例。
如何申請(qǐng)？
申請(qǐng)退稅的納稅人應(yīng)在符合退稅條件的次月起增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退稅(抵)申請(qǐng)表》。
如何填寫申報(bào)表？
納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的當(dāng)期增量留抵稅額抵扣期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列信息(二)》(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第22欄“上期留抵退稅”。
兩個(gè)技巧
1.免稅額為一小時(shí)，隨各期增值稅一般納稅人申報(bào)情況而變化。因此，免稅額的申請(qǐng)必須在報(bào)告期內(nèi)完成，以免影響退稅金額的計(jì)算和后續(xù)核算。
2.增值稅一般納稅人取得已退抵稅額后，當(dāng)期抵稅額相應(yīng)減少，并在申報(bào)表和會(huì)計(jì)核算中反映。
來源:中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局