要享受小微企業所得稅優惠？就看一下7個要點！
2021-10-13 09:34:39
1.判斷小型微利企業的標準是什么？關鍵詞:“335”除了從事國家不限制、不禁止的行業的條件外，判斷小型微利企業的標準可以概括為“335”，即企業符合三個條件:年應納稅所得額不超過300萬元，從業人數不超過300人，資產總額不超過5000萬元。 需要注意的是，無論是審計征收企業還是核定征收企業，只要符合上述條件，都可以判定為微利小企業，享受相關優惠政策。 2.應納稅額如何計算？關鍵詞:超額累進財稅〔2021〕13號文件規定，2021年1月1日至2021年12月31日，小型微利企業年度應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%的稅率計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。年度應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%的稅率計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。 例如，2021年小型微利企業A的應納稅所得額為90萬元，B的應納稅所得額為280萬元。此時A公司應繳納的企業所得稅為90 × 25% × 20% = 4.5(萬元)，B公司應繳納的企業所得稅為【100 × 25%+(280-180)】。 3.期末結算時員工人數和總資產如何計算？關鍵詞:年度季度平均值財稅[2021]13號文件規定，職工人數和總資產應按企業年度季度平均值確定，具體計算公式為:季度平均值=(季初+季末)÷2，年度季度平均值=年度季度平均值之和÷4。 以栗子C公司為例。2021年四個季度員工的初值和季末值見上表。 公司員工人數的季度平均值為:第一季度平均值=(120+200)÷2=160，第二季度平均值=(400+500)÷2=450，第三季度平均值=(350+200)÷2=275，第四。 因此，c公司的年季度平均值=(160+450+275+215)÷4=275。 總資產指標的計算與此相同，企業可以參照上述流程進行計算。 4.如何計算預付員工人數和總資產？截至本期期末，季度均值從2021年開始。小型微利企業申請預繳企業所得稅時，職工人數和資產總額指標按“年季均”計算公式計算。 例如，以上述C公司為例，在提前繳納第一、二、三、四季度企業所得稅時，員工人數的計算過程如下:截至第一季度的季度平均值=160，截至第二季度的季度平均值=(160+450)÷2=305，截至第三季度的季度平均值= (160+450+275)。 總資產指標的計算與此相同，企業可以參照上述流程進行計算。 5.享受折扣需要自己判斷和計算嗎？關鍵詞:三自動化為減輕企業計算申報負擔，金稅三期系統和電子稅務局系統實現了“自動識別、自動計算、自動制表”的功能。 自動識別是指系統根據企業申報信息自動識別是否符合小微利企業條件；自動計算是指系統會根據一定的計算規則自動計算小微利企業的減免稅；自動成表是指系統根據企業的填報、認定和計算，自動填寫相關申報表。 也就是說，如果企業采用電子申報方式進行申報，不需要自行計算各項指標并做出判斷，征管系統將幫助企業自動完成條件認定、納稅計算、申報的全過程，方便準確。 6.如何填寫季度信息？關鍵詞:報告期本季度“分季度填報信息”整合了除應納稅所得額外的小型微利企業的條件指標，填報情況直接關系到小型微利企業的判斷結果是否準確。 對于查賬征收企業和核定應納稅所得額的企業，需要填寫當期納稅申報所屬季度的相關信息。 比如以C公司為例，填寫員工人數規則如上。 總資產指數的填寫方式相同。企業可以參照以上流程填寫。 對于其他項目，填報要求沒有變化，企業可以按照之前的填報規則進行填報。 對于已核實應納所得稅額的企業，只需根據稅務機關通報的信息，在“小型微利企業”項目中選擇“是”或“否”即可。 7.享受折扣需要辦理哪些手續？關鍵詞:“無”自2021年起，國家稅務總局全面取消企業所得稅優惠項目備案管理。小型微利企業在辦理企業所得稅預繳和匯算清繳時，只需填寫納稅申報表的相關內容，即可享受小型微利企業所得稅減免政策。 也就是說，小微利企業在享受優惠政策時，除了完成法定納稅申報外，不需要做其他任何事情。
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