年終關賬，這5個高風險涉稅事項要注意！
2021-10-26 08:52:54
臨近年底，很多企業的會計都非常關心:年底結賬時有哪些必須注意的稅務事項？如何盡快防范金融風險？如何做好項目前期工作，便于年度結算支付中“一步一個腳印”？對于企業來說，如果在年終結賬前把稅務事項處理好，可以幫助他們合理緩解每年的人工結算和支付，降低財務風險。 根據上年末關賬的具體情況，邊肖梳理出5個高風險稅務事項。 應納稅所得額:企業準確確認應納稅所得額尤為重要。 為了準確結轉應納稅所得額，首先要檢查市場銷售收入是否已經確認，特別是貨物已經銷售但沒有給稅票的情況，必須通過合規管理確認應納稅所得額的維持。 此外，企業還應確認會計處理中是否存在因納稅差異而導致的未確認收入，但民法要求對該收入進行確認。 例如，針對企業對外捐贈商品、制作商品廣告、或者作為利潤分配給員工等個人行為，民法要求視同銷售，在年度結算時確認相關收入和成本。 雖然這種基礎知識很容易被粗心和拋棄，但應該給予足夠的重視。 成本:除夕晚會的稅前費用要從成本層面進行防范。根據稅前扣除的匹配原則，經營者發生的費用應當與收入一并扣除。除另有要求外，企業發生的費用不得提前或延后扣除。 換句話說，成本應該在當年扣除，不允許提前扣除或結轉到下一年。 企業在年終結賬前，應檢查當年的費用是否已經入賬，特別是是否有在途票據。 此外，針對年夜飯晚會會產生的一些成本和費用，應督促相關管理單位做好工作收尾，避免出現企業已經發生的成本被忽略，跨年費用一次性全額入賬的情況。 值得一提的是，企業在年末應立即梳理自身所得稅和附加稅稅率的繳納情況，并對兩者之間的關系進行更具分析性的調查。 此外，還需要檢查是否立即繳納了其他稅費，如合同印花稅。根據規定，資產賬簿可以減免合同印花稅，征收率為萬分之五。企業應立即準確地進行貼花。 扣款憑證:立即審批合規管理。按照《國家稅務總局關于發布〈企業個人所得稅稅前扣除憑據管理規定〉的公告》(國家稅務總局公告2021年第28號)的要求，如果企業本應取得印花稅票等外部憑據或因不合規經營取得印花稅票等外部憑據，如果發生的費用真實、具體，則應要求對方在當年匯算清繳期結束前補繳。 換證換證后的稅票等外部憑證符合要求的，可作為稅前扣除憑證。 因此，會計人員結賬前，最好對稅票和其他附在會計憑證上的票據進行審批。如果管理不符合規定，應立即聯系相關經手人和工作人員，獲取合理、合法、合理的扣款憑據，防止在年度結算和支付中造成不便。 新項目扣款:是否可以扣款。最需要注意的是，《企業所得稅法》第十條列舉了企業個人所得稅前不能扣除的費用。 包括:支付給投資者的股權投資的股利分配、收益及其他利潤科目；企業所得稅；滯納金；罰款、罰金和對沒收財產的損害賠償；超出本辦法第九條要求的捐贈費用；贊助支出；未經批準的準備金支出；與收入無關的其他費用。 因此，企業在結賬前，應注意費用是否發生，并在年度結算和支付時進行納稅調整。 但企業產生的金融機構逾期利息，屬于經營者按照經濟發展合同條款支付的合同違約金，而不屬于行政部門處罰，因此可以稅前扣除。 此外，企業所得稅法設立了新的項目費用和一些法律法規，企業在財務會計中應注意這些。 經常項目:年終結賬前，要把收支情況整理好。對于往來應收賬款、應付賬款等往來賬戶的賬面凈值，經營者應與經銷商或客戶核對清楚，尤其是長期往來周轉率較大的賬戶，更要注意其科目金額和賬戶余額。 對于長期應付款，要關注今年未發生金額的賬戶，在深圳注冊公司查看賬戶狀態，事后立即解決。 如果有未付賬款，要注意該賬款是否不再需要支付，是否必須確認為營業外收入；如出現應收賬款無法歸集的情況，應立即確認為壞賬損失，并按照《企業所得稅法》的要求，提前準備好合同、協議或報表等證明文件，以便在年度匯算清繳時，具體財產損失可在企業個人所得稅前扣除。 特別要注意的是，有沒有公司股東的貸款，但是在今年年底之前還沒有還。 如果賬目中顯示我公司股東在企業有個人貸款和經常項目余額，超過一年的，要立即解決，防范金融風險。 按照個人收入的相關要求，為完善投資者對其項目投資企業貸款的管理辦法，期限超過一年且未用于企業安全生產的貸款，應視為企業對投資者的收入分配，企業應按“貸款利息、分紅和個人收入來源于收入”進行征稅。
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