【“走出去”稅收政策】企業境外所得稅收間接抵免是什么？
2021-11-02 08:54:30
跨國企業的收入是基于國際公認的各國對收入行使居民管轄和來源管轄，對同一收入會重復征稅。 因此，有必要采取相應措施對境外所得稅進行抵免，那么境外所得稅的間接抵免是什么呢？如何計算稅款？政策適用主體:取得境外股息、紅利等股權投資收益并符合相關要求的居民企業。 1、居民企業從其直接或間接控制的外國企業分得的來自中國境外的股息、紅利等股權投資所得，外國企業在境外實際繳納的所得稅屬于收入負擔的部分，可作為居民企業可貸記境外所得稅，在抵免限額內抵免。 (來源:網絡)2。居民企業取得境外投資收益的實際間接稅負擔，是指上層企業從下層境外企業取得的股息、紅利等股權投資收益中承擔的稅收負擔。符合規定持股條件和水平的外國企業持有。計算公式如下:本級企業繳納的稅額屬于上一級企業承擔的稅額=(本級企業對利潤和投資收益實際繳納的稅額+本級企業間接承擔的稅額)×本級企業分配給上一級企業的股息(紅利)÷本級企業所得稅后的利潤額。 俊德提醒:本級企業是指實際分配股利(獎金)的境外投資企業；本級企業實際繳納的利潤和投資收益稅，是指本級企業根據當地國家稅法對利潤繳納的企業所得稅，以及在被投資方所在國分配的股息等股權投資收益的預扣收入。 適用條件1。符合要求的“持股條件”是指各級企業的直接持股和間接持股以及計算居民企業間接持股總比例的每一單持股應達到20%。 2.在計算企業境外股息收入的可抵扣所得稅和信用額度時，直接或間接持有企業20%以上股份的外國企業限于按照以下持股方式確定的五級外國企業，即第一級:企業直接持有20%以上股份的外國企業；第二層至第五層:單一上層直接持有20%以上股份的外國企業，該外國企業通過一家或多家符合財稅〔2009〕125號文件第六條規定持股模式的外國企業直接持有或間接持有20%以上股份。 問答Q1:我公司在X國設立了全資子公司，A公司在X國設立了全資子公司，B公司在Y國設立了全資子公司，C公司在Y國設立了全資子公司，D公司在z國設立了全資子公司，當我們從A公司領取的股利屬于間接信用時，我們可以計算哪個公司呢？A1:你公司境外所得間接承擔的稅額可以計算為E公司相應收入承擔的境外所得稅額，即間接抵免僅限于符合持股條件的五級外資企業。 Q2:我公司在歐洲設立了全資子公司，從該子公司獲得的股利來自其歷年累計未分配利潤。在中國申請稅收抵免時如何與我國納稅年度對應？A2:企業境外股息收入的實現日期為被投資方作出利潤分配決定的日期。利潤分配是否包括以前年度未分配利潤，作為股息收入實現日所在中國納稅年度的收入計算抵免。 Q3:我公司在海外國家A、B分別設立了子公司A、B。2021年，甲公司應納稅所得額為100萬元，甲國企業所得稅稅率為10%，乙公司應納稅所得額為200萬元，乙國企業所得稅稅率為35%。 2021年4月1日，甲公司和乙公司決定將稅后利潤分配回我公司(甲公司和乙公司對預扣所得稅沒有相關規定)。我如何為在海外繳納的稅款進行抵減？A3:如果不考慮貴公司的經營狀況，可以選擇按國家(地區)計算:(1)來自A國的授信額度:(100+200) * 25% * 100/(100+200) = 25萬人民幣。 因此，a國繳納的10萬元稅款可以全額抵扣。 (2)B國授信額度:(100+200) * 25% * 200/(100+200) = 50萬元。 B國繳納的稅款70萬元可抵扣50萬元，剩余20萬元可在以后年度抵扣。 (3)貴公司也可以選擇不按國家(地區)匯總計算(即“不按國家(地區)劃分”)。其來自A國和B國的授信額度為(100+200) * 25% * 300/(100+200) = 75萬元。A國和B國繳納的稅款為80萬元，可以抵700元。 但上述方法一經選擇，5年內不得更改。 政策依據1。《中華人民共和國企業所得稅法》第二十三條、第二十四條；2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十條；3.《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于企業境外所得稅收抵免有關問題的通知》(財稅〔2009〕125號)第一條、第五條；4、《中華人民共和國國家稅務總局關于發布:第一條、第五條的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2010年第1號)；5.《財政部國家稅務總局關于完善企業境外所得稅收抵免政策的通知》(財稅〔2021〕84號)第二條；6.《財政部國家稅務總局關于完善企業境外所得稅收抵免政策的通知》(財稅〔2021〕84號)第一條。
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