高新企業稅收有什么不一樣？
2021-11-03 09:01:00
高新技術企業在我國經濟發展中占據著非常重要的戰略地位，是發展高新技術產業的重要基礎，也是調整產業結構、提高國家競爭力的生力軍。 為鼓勵和支持高新技術企業發展，國家出臺了相關稅收優惠政策。 高新技術企業認定后，減按15%的稅率征收企業所得稅。 高新技術企業必須同時滿足哪些條件？(一)申請認定時，企業必須注冊成立一年以上；(2)企業通過自主研發、轉讓、捐贈、并購等方式獲得對其主要產品(服務)在技術上起核心支撐作用的知識產權所有權。；(三)對企業主要產品(服務)起核心支撐作用的技術，屬于國家支持的高新技術領域規定的范圍；(4)企業當年從事R&D及相關技術創新活動的科技人員占企業職工總數的比例不低于10%；(5)企業最近三個會計年度研發費用總額(實際經營期不足三年的，下同)占同期銷售收入總額的比例符合以下要求:1。最近一年銷售收入低于5000萬元(含)的企業比例不低于5%；2.最近一年銷售收入5000萬元至2億元(含)的企業比例不低于4%；3.最近一年銷售收入2億元以上的企業比例不得低于3%。 其中，中國企業發生的R&D費用總額占R&D費用總額的比例不低于60%。(六)最近一年高新技術產品(服務)收入占企業同期總收入的比例不低于60%；(七)評價企業創新能力應符合相應要求；(八)企業在申請認證前一年內未發生重大質量事故或嚴重環境違法行為。 高新技術企業研發費用的歸集范圍是什么？(一)人員人工費。 包括企業科技人員的工資薪金、基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務費。 (二)直接投資成本。 指企業為實施研發活動實際發生的相關費用。 包括材料、燃料和電力成本的直接消耗；用于產品中間試驗和試制的模具和工藝設備的開發制造費用，不構成固定資產的樣品、樣機和一般試驗手段的購置費，試制產品的檢驗費；用于R&D活動的儀器設備的運行、維護、調整、檢驗、測試和修理費用，以及廣州公司用于R&D活動的注冊固定資產租賃費。 (3)折舊費用和長期待攤費用。 折舊費是指用于研究開發活動的儀器設備和在用建筑物的折舊費；長期待攤費用是指在R&D設施重建、改造、裝修和修繕過程中發生的長期待攤費用。 (4)無形資產攤銷費用。 指軟件、知識產權和非專利技術(專有技術、許可證、設計和計算方法等)的攤銷費用。)用于研發活動。 (5)設計成本。 指構思、開發和制造新產品和新工藝，制定工作程序、技術規范和程序，設計運行特性所發生的費用。 包括為獲得具有創新性、創造性和突破性的產品而在創造性設計活動中發生的相關費用。 (6)設備調試費用和試驗費用。 設備調試費用是指工裝準備過程中研發活動發生的費用，包括開發專用生產機器、變更生產和質量控制程序或制定新的方法和標準發生的費用。 大批量、商業化生產的常規工裝準備和工業工程發生的費用不能納入征收范圍；試驗費用包括新藥開發的臨床試驗費用、勘探開發技術的現場試驗費用和現場試驗費用等。 (七)委托外部研發費用。 委托外部R&D費用，是指企業委托境內外其他機構或個人開展R&D活動(R&D活動成果歸委托企業所有，且與企業主營業務密切相關)發生的費用。 外部R&D費用的實際金額按照獨立交易原則確定，按實際金額的80%計入委托方R&D費用總額。 (8)其他費用。 其他費用是指除上述費用外，與R&D活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、R&D高新技術保險費、R&D成果檢索、論證、評審、鑒定、驗收費、申請費、注冊費、知識產權代理費、會議費、差旅費、通訊費等。 除非另有規定，否則該成本一般不得超過研發總成本的20%。 高新技術企業證書上注明的發證時間為具體日期。優惠期是怎么規定的？取得高新技術企業資格后，企業自高新技術企業證書頒發之年起申報享受稅收優惠。 如A企業取得的高新技術企業證書中注明的認證時間為2021年11月25日，A企業自2021年1月1日起可連續三年享受高新技術企業稅收優惠政策，即享受高新技術企業稅收優惠政策的年限為2021年、2021年、2021年。 高新技術企業資質到期如何申報納稅？企業高新技術企業資格期滿當年，暫按15%的稅率預繳企業所得稅，再重新認定。企業未在年度終了前取得高新技術企業資格的，應當按規定在相應期限內補繳稅款。 例如，企業A的高新技術企業證書于2021年9月30日到期，企業2021年季度仍可按高新技術企業15%的稅率預繳。 如果企業A在2021年底前重新獲得高新技術企業證書，則可以在2021年繼續享受稅收優惠。 高新技術企業證書未重新取得的，少繳的稅款按25%的稅率繳納。 如果稅務部門在高新技術企業認定期間或優惠期間，在日常管理過程中發現企業不符合認定條件，該怎么辦？對已取得高新技術企業資格并享受稅收優惠的高新技術企業，稅務機關在高新技術企業認定過程中或享受稅收優惠期間，發現其不符合高新技術企業認定條件的，應當提交認定機構審查。 復審后，確認不符合認證條件的，認證機構取消其高新技術企業資格，并通知稅務機關收回自不符合認證條件當年起享受的稅收優惠。 如果高新技術企業當年納稅申報的R&D費用比例達不到要求，能否享受高新技術企業優惠？高新技術企業申報享受優惠政策。無論申報所屬年度R&D費用占比是否符合要求，只要最近三個會計年度R&D費用總額占同期銷售收入總額的比例符合要求，且滿足其他相關條件，均可享受高新技術企業優惠政策。 高新技術企業境外收入如何繳納企業所得稅？申請認定了研發費用總額、收入總額、銷售收入總額、與境內外所有生產經營活動相關的高新技術產品(服務)收入等指標的高新技術企業，可享受高新技術企業所得稅優惠政策，即其境外收入可按15%的優惠稅率繳納企業所得稅。在計算海外信用額度時，他們可以按照15%的優惠稅率計算國內外應納稅總額。 跨機構管理領域遷移的高新技術企業資質是否繼續有效？整體遷移:已跨認定機構管理區域遷移的高新技術企業，在其高新技術企業資質有效期內完成遷移的，其高新技術企業資質和《高新技術企業證書》繼續有效。 但需向遷入地認定機構提交有效期內的《高新技術企業證書》和遷入地工商登記管理機關出具的相關證明材料，由遷入地認定機構向企業出具證明材料，并在“高新技術企業認定管理網”上公告，編號和有效期不變。 部分搬遷:跨認定機構管理區域部分搬遷的，由遷入地認定機構按規定重新認定。 高新技術企業更名或與認定條件相關的重大變更如何處理？高新技術企業名稱變更或與認定條件相關的重大變更(如分立、合并、重組、經營變化等))應在三個月內向認證機構報告。 認定機構符合認定條件的，高新技術企業資質不變。企業更名的，重新頒發認定證書，編號和有效期不變。不符合條件的，從更名或變更條件當年起取消高新技術企業資格。 被取消高新技術企業資格的企業享受的稅收優惠如何處理？經認定的高新技術企業有下列行為之一的，認定機構應當取消其高新技術企業資格: (一)在申請認定過程中存在嚴重弄虛作假的；(二)發生嚴重質量事故或者嚴重環境違法行為的；(三)未按期報告與認定條件相關的重大變化，或者兩年內未填寫年度發展報告的。 對被取消高新技術企業認定資格的企業，認定機構應當通知稅務機關按照稅收征管法及相關規定，追回自上述行為發生之年起已享受的高新技術企業稅收優惠。
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