有關(guān)增值稅、消費稅、出口退稅優(yōu)惠政策十問十答
2021-11-10 08:59:15
近期，一系列支持疫情防控的稅收優(yōu)惠政策密集出臺，符合條件的納稅人在業(yè)務辦理過程中，在發(fā)票開具和實際操作中遇到了不少問題。 對此，國家稅務總局聚焦納稅人關(guān)切，就增值稅、消費稅、出口退稅等支持新型冠狀病毒肺炎疫情防控優(yōu)惠政策發(fā)布問答。 邊肖已被選中并整理出來供你參考。 1.企業(yè)在享受免稅政策前是否享受增值稅免稅？答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第4號)，按照《財政部國家稅務總局關(guān)于新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(第8號， 2021年)和《財政部國家稅務總局關(guān)于新型冠狀病毒感染肺炎防控相關(guān)捐贈稅收政策的公告》(2021年第9號)可以自行申報免稅，無需辦理相關(guān)免稅備案手續(xù)，但相關(guān)證明材料應留存?zhèn)洳椤? 2.荔灣區(qū)紅十字會、金銀潭醫(yī)院出具的捐贈受理票據(jù)和加蓋公章的捐贈受理說明能否作為無償捐贈的證明材料？甲:是的。 公司取得的捐贈接受票據(jù)和加蓋公章的捐贈接受說明可以證明深圳市注冊商標代理公司的捐贈行為，因此可以作為捐贈的證明材料。 請保留捐贈票據(jù)以備檢查。 3.某公司直接向承擔疫情防控任務的醫(yī)院捐贈了一批自產(chǎn)護目鏡，用于新冠肺炎疫情防控。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，可以享受增值稅免稅。 我應該如何開具發(fā)票？答:《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，從事應稅銷售活動的納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票。 根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控捐贈稅收政策的公告》(2021年第9號)，你公司免征增值稅。增值稅不能開具專用發(fā)票，但可以開具普通發(fā)票。 如果貴公司開具普通發(fā)票注明稅率或征收率，則應在稅率或征收率一欄填寫“免稅”二字。 4.公司下屬連鎖酒店提供住宿服務，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，可享受增值稅免稅政策。 但該公司對2021年1月收取的住宿費開具了3張增值稅專用發(fā)票。應該怎么做？答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關(guān)于防治新型冠狀病毒感染肺炎有關(guān)稅收征管事項的公告》(2021年第4號)， 納稅人按照《財政部國家稅務總局關(guān)于防治新型冠狀病毒感染肺炎有關(guān)稅收政策的公告》(2021年第8號)和《財政部國家稅務總局關(guān)于防治新型冠狀病毒感染肺炎有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(2021年第9號)適用增值稅免稅政策。 已開具增值稅專用發(fā)票的，開具相應的紅字發(fā)票或作廢原發(fā)票，然后適用增值稅免稅政策，按規(guī)定開具普通發(fā)票。 如果你公司需要享受2021年第8號公告規(guī)定的增值稅免稅政策，由于1月份開具的三張增值稅專用發(fā)票已經(jīng)跨月不能作廢，需要開具相應的紅字發(fā)票，然后按要求開具普通發(fā)票。 5.我公司為一般納稅人，業(yè)務符合《財政部國家稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒肺炎疫情防控的公告》(2021年第8號)中增值稅免稅政策的相關(guān)規(guī)定。 公司1月銷售額100萬元，開具普通增值稅發(fā)票。2月1日進行增值稅申報時，是按照稅目進行納稅申報并納稅的。后續(xù)應該怎么做？答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關(guān)于新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控有關(guān)稅收征管事項的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第4號)第四條規(guī)定，在公告發(fā)布前，納稅人已按照應稅銷售額和銷售數(shù)量申報免稅政策規(guī)定的銷售額和銷售數(shù)量的，可選擇更正本次申報或在下次申報時調(diào)整。 如果選擇更正當前報表，可以在2021年1月對增值稅納稅申報表進行更正報表，填寫增值稅納稅申報表免稅欄和《增值稅減免稅明細表》對應欄。 如果選擇在下一個報告期進行調(diào)整，可以在增值稅納稅申報表附信息一的稅目中“開具其他發(fā)票”一欄或“未開具發(fā)票”一欄填寫1月份適用免稅政策的銷項稅額和銷項稅額，在增值稅納稅申報表免稅一欄和《減免稅明細表》相應一欄填寫1。 上述已征收應免征的增值稅，可以向稅務機關(guān)申請退還或者抵扣納稅人以后應繳納的增值稅稅款。 6.某生活服務公司2021年1月銷售額35萬元，增值稅發(fā)票尚未開具。根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒肺炎疫情防控的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第4號)，可適用增值稅免稅政策。 辦理納稅申報時，免稅銷售應如何申報？答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關(guān)于新型冠狀病毒肺炎疫情防控有關(guān)稅收征管事項的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第4號)，
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