快訊！創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策明確
2021-10-30 10:01:52
國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策的通知財稅〔2021〕55號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局，惠城生產(chǎn)建設兵團財政局:為進一步支持創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展，現(xiàn)就創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人的稅收政策問題通知如下:1 .稅收政策內(nèi)容(一)公司制風險投資企業(yè)直接投資種子期或初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡稱初創(chuàng)期科技型企業(yè))2年(24個月，下同)的，可按投資金額的70%扣除公司制風險投資企業(yè)持有股權2年當年的應納稅所得額；當年扣除不足的，可以結轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。 (二)有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(以下簡稱合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè))直接投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的合伙人應當按照以下方式處理:1 .法定合伙人可以按照其對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資的70%從合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)中扣除法定合伙人的收入；當年扣除不足的，可以結轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。 2.個人合伙人可以按照初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%從合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)中扣除個人合伙人的營業(yè)收入；當年扣除不足的，可以結轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。 (三)天使投資人以股權投資方式直接投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額可按投資額的70%扣除；當期扣除不足的，可以結轉(zhuǎn)以后取得轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股權的應納稅所得額時扣除。 天使投資人投資多個初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對于已辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，未扣除天使投資人投資金額70%的，可在注銷清算之日起36個月內(nèi)，扣除天使投資人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額。 二.相關政策條件(一)本通知所稱新設立的科技型企業(yè)應同時具備以下條件:1 .在中國(不含港澳臺地區(qū))注冊設立并接受審計征收的居民企業(yè)；2.接受投資時，員工人數(shù)不得超過200人，其中本科及以上學歷員工不得少于30%；總資產(chǎn)和年銷售收入均不超過3000萬元；3.接受投資時的設立時間不得超過5年(60個月)；4.深圳前海注冊公司接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市的優(yōu)勢；5.在投資接受年度和下一納稅年度，R&D費用總額占成本費用的比例不得低于20%。 (二)享受本通知規(guī)定稅收政策的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應同時具備以下條件:1。在中國(不含港澳臺)注冊成立并實施查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，且不是所投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人；2.符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(發(fā)改委等10部門令第39號。)或《私募股權基金監(jiān)督管理暫行辦法》(證監(jiān)會令第105號)中關于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，并按上述規(guī)定完成備案和規(guī)范運作；3.投資后2年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權比例應低于50%。 (三)享受本通知規(guī)定稅收政策的天使投資人應同時具備以下條件:1。不是被投資創(chuàng)業(yè)科技型企業(yè)的發(fā)起人、員工或親屬(包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、兄弟姐妹，下同)，與被投資創(chuàng)業(yè)科技型企業(yè)無勞務派遣關系；2.投資后2年內(nèi)，本人及親屬持有的被投資開辦科技型企業(yè)的股權比例合計不得超過50%。 (四)享受本通知規(guī)定稅收政策的投資，僅限于向被投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現(xiàn)金取得的股權投資，不包括其他股東的股權。 三.管理事項及管理要求(一)本通知所稱R&D費用規(guī)模按照《財政部國家稅務總局科技關于完善R&D費用稅前扣除政策的通知》(財稅〔2021〕119號)執(zhí)行。 (二)本通知所稱職工人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關系的職工和企業(yè)接受的勞務派遣人員。 職工人數(shù)和總資產(chǎn)指標按企業(yè)接受投資前連續(xù)12個月的平均數(shù)計算，不足12個月的按實際月平均數(shù)計算。 本通知所稱銷售收入包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入；年度銷售收入指標按企業(yè)接受投資前連續(xù)12個月的累計數(shù)計算，不足12個月的按實際月數(shù)計算。 本通知所稱成本包括主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本、銷售費用、管理費用和財務費用。 (三)本通知所稱投資金額，按照創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)或天使投資個人對初創(chuàng)型科技型企業(yè)的實繳投資金額確定。 合伙創(chuàng)業(yè)企業(yè)合伙人對開辦科技型企業(yè)的出資額，按照合伙協(xié)議約定的合伙創(chuàng)業(yè)企業(yè)對開辦科技型企業(yè)的實繳出資額和合伙人對合伙創(chuàng)業(yè)企業(yè)的出資比例計算確定。 合伙人從合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的收入，按照《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159號)計算。 (四)天使投資個人、公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、合伙型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、合伙型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人以及所投資的初創(chuàng)型科技型企業(yè)，應按規(guī)定辦理優(yōu)惠手續(xù)。 (五)初創(chuàng)科技型企業(yè)獲得天使投資個人投資滿2年并在廣州證券交易所、深圳證券交易所上市的，天使投資個人轉(zhuǎn)讓企業(yè)股份按照現(xiàn)行限售股相關規(guī)定執(zhí)行，未扣除的投資金額在納稅清算時計算扣除。 (六)享受本通知規(guī)定的稅收政策的納稅人，其主管稅務機關對被投資企業(yè)是否符合開辦科技型企業(yè)的條件有異議的，可以提請被投資企業(yè)主管稅務機關提供相關材料。 納稅人違反規(guī)定提供虛假信息、享受稅收政策的，依照稅收征管法有關規(guī)定處理，列入不可信納稅人名單，并按規(guī)定實施聯(lián)合懲戒。 四.執(zhí)行時間本通知規(guī)定的天使投資個人所得稅政策自2021年7月1日起執(zhí)行，其他政策自2021年1月1日起執(zhí)行。 實施日期前2年內(nèi)發(fā)生的投資，在實施日期后2年內(nèi)已經(jīng)完成，且符合本通知規(guī)定的其他條件的，可以適用本通知規(guī)定的稅收政策。 《財政部國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策試點的通知》(財稅〔2021〕38號)自2021年7月1日起廢止，符合試點政策條件的投資金額可繼續(xù)按本通知規(guī)定扣除。 國家稅務總局、財政部，2021年5月14日。
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