2021注冊“有限責任公司”與“合伙企業”，納稅有何差異？
2021-11-03 09:00:36
假案一帆君、吉會計出資設立幸福財稅公司，張三占51%，李四占49%。 注冊時企業類型選擇有限責任公司，2021年實現利潤總額200萬元。2022年，一帆君、紀會計計劃分配已實現利潤。如何納稅？1政策依據①根據《企業所得稅法》第一條:在中華人民共和國境內，企業和其他產生收入的組織(以下統稱企業)是企業所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業所得稅。 個人獨資企業和合伙企業不適用本法。 ②根據《個人所得稅法》第三條第(三)項規定，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，意外所得，適用20%的比例稅率。 ③根據《財政部國家稅務總局關于印發〈個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅規定〉的通知》(財稅〔2000〕91號)第四條規定，廣州市虛擬注冊公司個人獨資企業和合伙企業(以下簡稱企業)收入總額扣除成本后的余額， 每個納稅年度的費用和損失，視同投資者個人生產經營所得，比照《個人所得稅法》中“個體工商戶生產經營所得”的稅目。 ④根據《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159號)第二條、第三條規定:合伙企業中，每一個合伙人都是納稅人。 合伙企業合伙人為自然人的，應當繳納個人所得稅；是法人和其他組織，繳納企業所得稅。 合伙企業的生產經營所得和其他所得，采取“先分后稅”的原則。 2節稅分析通過上述案例和政策的分析，有限責任公司實現利潤后要繳納企業所得稅，股東在繳納企業所得稅后對凈利息進行分紅和獎金分配時，也要從分紅和獎金中繳納個人所得稅:幸福財稅公司應繳納企業所得稅= 200 * 25% = 50萬元；辛凱財稅公司稅后凈利潤= 200-50 = 150萬元；分配稅后凈利潤應納個人所得稅= 150 * 20% = 30萬元；一帆君合吉會計師共繳納稅款80萬元，稅后收入120萬元。 假設一帆君和冀注冊的公司不是有限責任公司，而是合伙企業，納稅有什么區別？通過以上政策的分析，不具有法人資格的個人獨資企業和合伙企業不自行納稅，只對經營所得納稅，也就是說，對投資者分享的利潤征收個人所得稅:一帆君應繳納個人所得稅= 200 * 51% * 35%-6.55 = 29.15萬元，會計應繳納個人所得稅= 200 * 49% * 35%-6.55 = 27.75萬元。一帆君和紀會計合計納稅56.9萬元，稅后收入143.1萬元。不難發現，有限責任公司按企業納稅，合伙企業按個人自然人納稅。合伙企業適用5% ~ 35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。 也就是說，當合伙企業中的“合伙人”數量增加時，每個投資者獲得的收入越少，適用的稅率就越低。增加伴侶(如增加配偶和子女為伴侶)相當于減輕稅收負擔。 你學會了嗎？
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