小規(guī)模和一般納稅人的區(qū)別，這次全說(shuō)清楚
2021-11-12 09:06:30
金融人士肯定不熟悉“普通納稅人”和“小規(guī)模”。但是，從財(cái)稅的角度來(lái)看，有哪些區(qū)別和聯(lián)系？這次我給大家全面梳理一下，把這個(gè)問(wèn)題講清楚。 眾所周知，“一般納稅人”和“小規(guī)模納稅人”是增值稅納稅人身份的區(qū)別。兩者的區(qū)別主要體現(xiàn)在與增值稅納稅相關(guān)的內(nèi)容上，與其他稅種無(wú)關(guān)。 1.不同的稅率。 小規(guī)模納稅人適用稅率為3%，特殊業(yè)務(wù)適用稅率為5%。一般納稅人適用的稅率為:13%、9%、6%和0%。 2.不同的稅收計(jì)算方法。 小規(guī)模采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，一般納稅人默認(rèn)采用一般計(jì)稅方法。具體項(xiàng)目也可以選擇簡(jiǎn)單計(jì)稅，但只能在稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)進(jìn)行。 簡(jiǎn)單的計(jì)稅比較簡(jiǎn)單，需要繳納的稅是:銷(xiāo)售額/(1+稅率)*稅率。 比如小規(guī)模納稅人的銷(xiāo)售發(fā)票金額為10.3萬(wàn)，那么增值稅= 10.3/(1+0.03)*0.03 = 0.3萬(wàn)。 一般的計(jì)稅方法比較復(fù)雜，需要先算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，再算進(jìn)項(xiàng)稅額，最后算增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。 比如一般納稅人的銷(xiāo)售發(fā)票金額為11.3萬(wàn)，稅率為13%。同時(shí)采購(gòu)5.65萬(wàn)材料，稅率也是13%，那么:銷(xiāo)項(xiàng)稅額= 11.3/(1+0.13)* 0.13 = 1.3萬(wàn)進(jìn)項(xiàng)稅額= 5.65/(1+0.13) * 0.13。由此可見(jiàn)，小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額是不能抵扣的，即使他們拿到了代購(gòu)的專(zhuān)用票，但一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的。扣除的投入越多，要繳納的稅款就越少。 3.注冊(cè)資格不同。 納稅人默認(rèn)都是小規(guī)模納稅人，包括個(gè)體戶(hù)和其他有增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)的個(gè)人，默認(rèn)都是小規(guī)模納稅人。 新成立的公司默認(rèn)也是小規(guī)模納稅人，只有“注冊(cè)”后才能成為一般納稅人。 根據(jù)財(cái)稅[2021]33號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為:年增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元以下。 《關(guān)于小規(guī)模納稅人免稅政策征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》中指出，2021年12月31日前，累計(jì)銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)元的一般納稅人，可選擇連續(xù)12個(gè)月(一個(gè)月為一個(gè)納稅期)或連續(xù)四個(gè)季度(一個(gè)季度為一個(gè)納稅期)登記為小規(guī)模納稅人。 也就是說(shuō)，從2021年1月1日起，不能再轉(zhuǎn)讓。這在以前是可能的，而且有一個(gè)政策過(guò)渡期。 銷(xiāo)售統(tǒng)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)是指注冊(cè)前連續(xù)12個(gè)月或連續(xù)4個(gè)季度的累計(jì)銷(xiāo)售額，其中500萬(wàn)元。 對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人偶爾發(fā)生的應(yīng)稅行為，其銷(xiāo)售不計(jì)入年度應(yīng)稅銷(xiāo)售的應(yīng)稅行為，如銷(xiāo)售房地產(chǎn)。 銷(xiāo)售額超標(biāo)的小規(guī)模納稅人必須主動(dòng)到稅務(wù)局登記為一般納稅人。注意:注冊(cè)不是申請(qǐng)。 如果已經(jīng)超標(biāo)未注冊(cè)，稅務(wù)局會(huì)有廣州公司注冊(cè)的代理處罰措施，包括:不允許使用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的征收率計(jì)算稅額，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，不能使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 這是一種嚴(yán)厲的懲罰。 不超過(guò)銷(xiāo)售額的小規(guī)模納稅人，只要愿意，可以登記為一般納稅人。 自然人總是小規(guī)模納稅人。 4.對(duì)會(huì)計(jì)的不同要求。 小規(guī)模納稅人不需要有健全的會(huì)計(jì)核算，可以按月或按季申報(bào)納稅。一般納稅人要求有健全的會(huì)計(jì)核算和月度納稅申報(bào)，否則可能面臨:進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，增值稅專(zhuān)用發(fā)票不能使用。 5.發(fā)票類(lèi)型和稅率不同。 小規(guī)模納稅人一般開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。如果要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)。 目前，住宿、法醫(yī)咨詢(xún)、建筑、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)、租賃和商務(wù)服務(wù)、科研和技術(shù)服務(wù)、住宅服務(wù)、修繕等服務(wù)納入試點(diǎn)范圍，可自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 一般納稅人必須有稅控設(shè)備，可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 開(kāi)具發(fā)票的稅率也與適用稅率一致。小規(guī)模納稅人只能按征收率開(kāi)具發(fā)票，不能按一般納稅人的稅率開(kāi)具。
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