注意！一般納稅人轉登記為小規模納稅人年底結束
2021-11-22 09:17:59
注意！一般納稅人年末重新登記為小規模納稅人的條件《中華人民共和國國家稅務總局關于明確二手車經銷等部分增值稅征收問題的公告》(國家稅務總局公告2021年第9號)明確，符合下列條件的一般納稅人，可以在2021年12月31日前選擇重新登記為小規模納稅人:重新登記前連續12個月(一個月為一個納稅期)或者連續4個季度(一個季度為一個季度) 納稅人在重新登記之日前的經營期不足12個月或者4個季度的，按照月(季)平均應稅銷售額估算累計應稅銷售額。 提示:根據《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(中華人民共和國國家稅務總局令第2號第三條)，所有成品油零售加油站均認定為增值稅一般納稅人，因此成品油零售加油站不能登記為小規模納稅人。 2小規模納稅人重新登記申請數量自公告之日(2021年4月23日)起執行，截止日期為2021年12月31日。 也就是說，在上述期限內，符合條件的一般納稅人可以根據自身需要自主選擇辦理重新登記手續。 納稅人選擇在2021年前后被一般納稅人登記為小規模納稅人的，允許在2021年再次被一般納稅人登記為小規模納稅人。 提示:如果2021年已經登記為小規模納稅人，之后再次登記為一般納稅人，則不能再登記為小規模納稅人(今年只允許變更一次)。 3開具發票須知一、一般納稅人登記為小規模納稅人(以下簡稱登記納稅人)后，可繼續使用現有稅控設備開具增值稅專用發票，無需注銷稅控設備和增值稅專用發票。 二、登記納稅人輪換登記之日起的下一期間，發生增值稅應稅銷售行為的，應當按照增值稅專用發票的征收率征收。 注:增值稅在重新登記之日仍按一般納稅人當期有關規定計算繳納。 3.如果增值稅專用發票票種在重新登記日期前已經核定，繼續通過增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票；出售取得的不動產需要開具增值稅專用發票的，應當按照有關規定向稅務機關提出申請。 4.重新登記的納稅人在一般納稅人期間發生增值稅應稅銷售行為，未開具增值稅發票需要補發的，按照原適用稅率或者征收率補發增值稅發票；如遇打折、暫停銷售或退貨，需要開具紅字發票的，應按原藍字發票記載的內容開具紅字發票；如果開票有誤，需要重新開具，先按照原藍字發票記載的內容開具紅字發票，再重新開具正確的藍字發票。 提示:需要登記注冊的納稅人如需按原適用稅率開具增值稅專用發票，應在聯網狀態下開具。 特定納稅人未按規定使用互聯網進行納稅的，可以線下開具增值稅專用發票。 4如何銜接重新登記為小規模納稅人前后根據《中華人民共和國國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等增值稅若干問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第18號)，自重新登記納稅人輪換登記之日的下一期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅；在登記日期當期，仍需按一般納稅人有關規定計算繳納增值稅。 小貼士:1。已重新登記的納稅人未申報抵扣的進項稅額，以及重新登記日當期期末留抵稅額，計入“應交稅費-待抵扣進項稅額”科目核算。 2.一般納稅人期間重新登記的納稅人銷售或者購買的貨物、服務、無形資產和不動產，自輪換登記日的下一期起折價、暫停或者返還的，應當調整重新登記日當期的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。 (一)調整后的應納稅額少于重新登記日當期申報的應納稅額的，在發生銷售折扣、暫停或退回時，從當期應納稅額中扣除；不足部分，結轉下期進一步扣減。 (2)調整后的應納稅額大于重新登記日當期申報的應納稅額的，少繳的稅款從“應納稅額-待抵扣進項稅額”中扣除；扣除后仍有余額的，計入發生銷售折扣、暫停或退貨時當期應納稅額，一并申報繳納。 注冊納稅人因稅務檢查、補充申報等原因需要調整一般納稅人的銷項稅額、進項稅額和應納稅額的，按照上述規定辦理。 注冊納稅人應準確計算“應納稅額-待抵扣進項稅額”的變化。 5.符合轉小規模納稅人說明要求的一般納稅人，向主管稅務機關填寫《一般納稅人轉小規模納稅人登記表》，并提供稅務登記證；已實行實名制征稅的納稅人，無需提供稅務登記證。 主管稅務機關應當根據下列情況分別處理: (一)納稅人申報的內容與稅務登記、納稅申報信息一致的，主管稅務機關應當當場處理。 (二)納稅人內容與稅務登記、納稅申報信息不一致，或者不符合填列要求的，主管稅務機關應當當場告知納稅人需要更正的內容。
分享: