提醒 | 這七種情況，沒有發票也能稅前扣除！
2021-11-22 09:20:13
發票是企業所得稅稅前扣除的常用憑證，不是唯一憑證。 今天帶大家梳理一下企業所得稅無發票可稅前扣除的情況。首先我們來了解一下什么是稅前扣除憑證，稅前扣除憑證是指企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，證明與收入相關的合理費用已經實際發生并在稅前扣除的各種憑證。 稅前扣除憑證按來源分為內部憑證和外部憑證:內部憑證是指企業為核算成本、費用、損失和其他費用而制作的原始會計憑證。 內部憑證的填制和使用應當符合國家會計法律法規的有關規定。 外部憑證是指企業發生經營活動等事項時，從其他單位和個人取得的證明費用發生的憑證，包括但不限于發票(包括紙質發票和電子發票)、財務票據、完稅憑證、付款憑證、分割票據等。 在以下情況下，它可以用作沒有發票的稅前扣除憑證。第一。中國企業發生的支出項目屬于增值稅應稅項目。對方是依法不需要辦理稅務登記的單位或者從事小規模零星經營的個人。稅務機關開具的發票或收據、內部憑證作為稅前扣除憑證。收據應注明收款人姓名、個人姓名和身份證號碼、支出項目、收款金額等相關信息。 小規模經營的判斷標準是個人從事應稅業務的銷售額不得超過增值稅相關政策規定的門檻。 No2。企業在境內發生的支出項目不屬于應稅項目的，應當使用對方開具的發票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個人的，以內部憑證作為稅前扣除憑證。 No3。企業從境外采購貨物或者服務發生的費用，應當憑對方開具的發票或者具有發票性質的收款憑證以及相關完稅憑證稅前扣除。 4.企業在補開或更換發票等外部憑證過程中，因對方營業執照被注銷或吊銷等特殊原因無法補開或更換發票等外部憑證，被稅務機關認定為非正常戶的，經以下資料確認其費用真實性后，可稅前扣除其費用(1)無法補開或更換發票等外部憑證原因證明(含工商注銷和事業單位)。(二)相關業務活動的合同或協議；(三)非現金支付的支付憑證；(四)貨物運輸的證明材料；(5)貨物進出倉庫的內部憑證；(六)企業會計記錄等資料。 前款第一項至第三項為必要信息。 第五。企業與中國境內其他企業(含關聯企業)和個人共同接受增值稅服務(以下簡稱“應稅服務”)，發生的費用按照獨立交易原則分攤。企業應當使用發票和分割票據作為稅前扣除憑證，其他共同接受應稅服務的企業應當使用企業開具的分割票據作為稅前扣除憑證。 第六。企業與其他企業(含關聯企業)和個人在境內共同接受非增值稅服務(以下簡稱“非應稅服務”)的，企業應當使用發票以外的其他外部憑證和分單作為稅前扣除憑證，其他共同接受非應稅服務的企業應當使用企業出具的分單作為稅前扣除憑證。 第七。如果出租人對水、電、氣、空調、暖氣、通訊線路、有線電視、互聯網等費用采用分攤方式。企業租用(含企業深圳市登記有限公司作為唯一承租人)辦公、生產用房發生的，企業應當使用出租人開具的發票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。 根據《中華人民共和國國家稅務總局關于發布的政策:公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第28號)。
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