2016年第46號(hào)2016年第46號(hào)
為深入貫徹落實(shí)《深化國(guó)家稅收和地方稅收征管體制改革方案》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)外貿(mào)穩(wěn)中求進(jìn)的若干意見(jiàn)》(國(guó)發(fā)〔2016〕27號(hào))，進(jìn)一步優(yōu)化出口退稅管理，充分發(fā)揮出口退稅支持外貿(mào)發(fā)展的功能，促進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)， 中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《出口退(免)稅企業(yè)分類(lèi)管理辦法》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第2號(hào))《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布出口退(免)稅企業(yè)分類(lèi)管理辦法的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第2號(hào))同時(shí)廢止。
特此公告。
附件:1。生產(chǎn)型出口企業(yè)生產(chǎn)能力報(bào)告
2.出口退(免)稅企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系建設(shè)報(bào)告
3.出口退(免)稅企業(yè)管理類(lèi)別評(píng)價(jià)表
國(guó)家稅務(wù)總局
2016年7月13日
出口退(免)稅企業(yè)分類(lèi)管理辦法
第一章總則
第一條為進(jìn)一步優(yōu)化出口退(免)稅管理，提高納稅人依法納稅水平，促進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，充分發(fā)揮出口退稅支持對(duì)外貿(mào)易發(fā)展的功能，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)出口稅收規(guī)定，制定本辦法。
第二條國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口退(免)稅企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)出口企業(yè))按照風(fēng)險(xiǎn)可控、精簡(jiǎn)管理、放權(quán)讓利、加強(qiáng)監(jiān)管和完善服務(wù)相結(jié)合、易于合規(guī)、便于征稅的原則進(jìn)行管理。
第三條出口企業(yè)的管理類(lèi)別可分為一類(lèi)、二類(lèi)、三類(lèi)和四類(lèi)。
第四條各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局(以下簡(jiǎn)稱(chēng)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局)負(fù)責(zé)組織實(shí)施本地區(qū)出口企業(yè)分類(lèi)管理工作。
擁有出口退(免)稅審批權(quán)的國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)對(duì)所轄出口企業(yè)的管理類(lèi)別進(jìn)行考核。
第二章出口企業(yè)管理類(lèi)別評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
第五條一類(lèi)出口企業(yè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。
(一)生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)同時(shí)具備以下條件:
1.企業(yè)生產(chǎn)能力與上年度申報(bào)的出口退(免)稅規(guī)模相匹配。
2.近三年(含評(píng)估年度，下同)未發(fā)生虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或其他增值稅抵扣憑證或騙取出口退稅情況。
3.上年末凈資產(chǎn)大于企業(yè)上年度已辦理的出口退稅(不含留抵稅額)。
4.評(píng)估時(shí)納稅信用等級(jí)為甲級(jí)或乙級(jí)。
5.企業(yè)內(nèi)部建立了較為完善的出口退(免)稅風(fēng)險(xiǎn)控制體系。
(二)外貿(mào)企業(yè)還應(yīng)符合以下條件:
1.近三年未發(fā)生虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或其他增值稅抵扣憑證或騙取出口退稅的情況。
2.上年末凈資產(chǎn)大于企業(yè)上年度已辦理出口退稅的60%。
3.連續(xù)經(jīng)營(yíng)5年以上(因合并、分立、改制等原因新設(shè)立的企業(yè)除外)。
4.評(píng)估時(shí)納稅信用等級(jí)為甲級(jí)或乙級(jí)。
5.評(píng)估時(shí)海關(guān)企業(yè)信用管理類(lèi)別為高級(jí)認(rèn)證企業(yè)或通用認(rèn)證企業(yè)。
6.評(píng)估時(shí)外匯管理分類(lèi)管理等級(jí)為甲級(jí)。
7.企業(yè)內(nèi)部建立了較為完整的出口退(免)稅風(fēng)險(xiǎn)控制體系。
(三)綜合性外貿(mào)服務(wù)企業(yè)應(yīng)同時(shí)具備以下條件:
1.近三年未發(fā)生虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或其他增值稅抵扣憑證或騙取出口退稅的情況。
2.上年末凈資產(chǎn)大于企業(yè)上年度已辦理出口退稅的30%。
3.上年度對(duì)外貿(mào)易綜合服務(wù)業(yè)務(wù)申報(bào)的出口退稅額大于企業(yè)出口退稅總額的80%。
4.評(píng)估時(shí)納稅信用等級(jí)為甲級(jí)或乙級(jí)。
5.評(píng)估時(shí)海關(guān)企業(yè)信用管理類(lèi)別為高級(jí)認(rèn)證企業(yè)或通用認(rèn)證企業(yè)。
6.評(píng)估時(shí)外匯管理分類(lèi)管理等級(jí)為甲級(jí)。
7.企業(yè)內(nèi)部建立了較為完整的出口退(免)稅風(fēng)險(xiǎn)控制體系。
第六條有下列情形之一的出口企業(yè)，出口企業(yè)管理類(lèi)別分為三類(lèi):
(一)自首次申報(bào)出口退(免)稅之日起至評(píng)估時(shí)止不滿12個(gè)月的。
(二)評(píng)估時(shí)納稅信用等級(jí)為C級(jí)，或者納稅信用等級(jí)尚未評(píng)估的。
(三)上一年度出口退(免)稅申報(bào)時(shí)間未超過(guò)6個(gè)月(從事對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資，以及出口季節(jié)性商品或生產(chǎn)周期較長(zhǎng)的大型設(shè)備的除外)。
(4)近一年發(fā)生違反出口退(免)稅有關(guān)規(guī)定的行為，但尚未達(dá)到稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰標(biāo)準(zhǔn)或司法機(jī)關(guān)處理標(biāo)準(zhǔn)的。
(五)省國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定的其他失信或風(fēng)險(xiǎn)情形。
第七條出口企業(yè)有下列情形之一的，其出口企業(yè)管理類(lèi)別應(yīng)當(dāng)分為四類(lèi):
(1)評(píng)估時(shí)納稅信用等級(jí)為D級(jí)。
(二)上一年度被拒絕向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提供出口退(免)稅賬簿、原始憑證、申請(qǐng)材料和備案文件的。
(三)最近一年因違反出口退(免)稅有關(guān)規(guī)定受到稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰或被司法機(jī)關(guān)處理。
(4)評(píng)估時(shí)，企業(yè)因騙取出口退稅被暫停出口退稅權(quán)，或出口退稅暫停權(quán)到期后未滿兩年。
(5)新設(shè)立的出口企業(yè)是四類(lèi)出口企業(yè)的法定代表人。
(六)被國(guó)家列為聯(lián)合懲戒對(duì)象的不可信企業(yè)。
(7)海關(guān)企業(yè)信用管理類(lèi)別被認(rèn)定為不可信企業(yè)。
(8)外匯管理分類(lèi)管理等級(jí)為丙級(jí)..
(九)省國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定的其他嚴(yán)重失信或風(fēng)險(xiǎn)情形。
第八條第一類(lèi)、第三類(lèi)、第四類(lèi)出口企業(yè)以外的出口企業(yè)，出口企業(yè)管理類(lèi)別為第二類(lèi)。
第三章出口企業(yè)管理類(lèi)別的評(píng)價(jià)和調(diào)整
第九條出口企業(yè)經(jīng)營(yíng)類(lèi)別評(píng)價(jià)每年進(jìn)行一次，在企業(yè)納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià)結(jié)果確定后一個(gè)月內(nèi)完成。評(píng)估完成后的一個(gè)月起，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口企業(yè)實(shí)施相應(yīng)的分類(lèi)管理措施。
第十條申請(qǐng)出口企業(yè)一級(jí)管理分類(lèi)的出口企業(yè)，應(yīng)在企業(yè)納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià)結(jié)果確定當(dāng)月，向國(guó)家主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《生產(chǎn)型出口企業(yè)生產(chǎn)能力報(bào)告》(僅限生產(chǎn)型企業(yè)，格式見(jiàn)附件1)和《出口退(免)稅企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系建設(shè)報(bào)告》(格式見(jiàn)附件2)。
第十一條縣(區(qū))國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)對(duì)出口企業(yè)經(jīng)營(yíng)類(lèi)別進(jìn)行評(píng)估的，應(yīng)當(dāng)在評(píng)估完成后10個(gè)工作日內(nèi)將評(píng)估結(jié)果報(bào)所在地(市)國(guó)家稅務(wù)局備案；由當(dāng)?shù)?市)國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)評(píng)估的，由縣(區(qū))國(guó)家稅務(wù)局進(jìn)行初步評(píng)估，填寫(xiě)《出口退(免)稅企業(yè)管理類(lèi)別評(píng)估表》(附件3)，報(bào)當(dāng)?shù)?市)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)。
第十二條負(fù)責(zé)評(píng)估出口企業(yè)管理類(lèi)別的國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在評(píng)估工作完成后15個(gè)工作日內(nèi)將評(píng)估結(jié)果告知出口企業(yè)，并主動(dòng)披露一類(lèi)、四類(lèi)出口企業(yè)名單。
第十三條主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)有下列情形的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起20個(gè)工作日內(nèi)調(diào)整出口企業(yè)管理類(lèi)別:
(1)第一類(lèi)、第二類(lèi)、第三類(lèi)出口企業(yè)納稅信用等級(jí)下調(diào)的，可相應(yīng)調(diào)整出口企業(yè)管理類(lèi)別。
(二)第一類(lèi)、第二類(lèi)、第三類(lèi)出口企業(yè)發(fā)生下列情形之一的，出口企業(yè)管理類(lèi)別調(diào)整為第四類(lèi):
1.拒不提供有關(guān)出口退(免)稅賬簿、原始憑證、申請(qǐng)材料和備案文件的。
2.因違反出口退(免)稅有關(guān)規(guī)定，受到稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰或被司法機(jī)關(guān)處理的。
3.被列為國(guó)家聯(lián)合懲戒對(duì)象的失信企業(yè)。
(3)一類(lèi)、二類(lèi)出口企業(yè)不配合國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施出口退(免)稅管理，未按規(guī)定收集、裝訂、保存出口退(免)稅憑證和備案文件的，出口企業(yè)管理類(lèi)別調(diào)整為三類(lèi)。
(四)第一類(lèi)、第二類(lèi)出口企業(yè)因涉嫌騙取出口退稅被查處，尚未結(jié)案的，暫按第三類(lèi)出口企業(yè)管理。案件核查后，出口企業(yè)管理類(lèi)別根據(jù)調(diào)查情況作相應(yīng)調(diào)整；因涉嫌騙取出口退稅被查處的三類(lèi)、四類(lèi)出口企業(yè)尚未關(guān)閉，暫按原類(lèi)別管理。案件調(diào)查后，出口企業(yè)的管理類(lèi)別將根據(jù)調(diào)查情況進(jìn)行調(diào)整。
(5)對(duì)于國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)完成年度管理類(lèi)別考核后新增備案出口退(免)稅的出口企業(yè)，應(yīng)確定出口企業(yè)管理類(lèi)別為三類(lèi)。
第十四條負(fù)責(zé)評(píng)定出口企業(yè)管理類(lèi)別的國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)在評(píng)定出口企業(yè)管理類(lèi)別時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照上一年度出口企業(yè)管理類(lèi)別，按照四類(lèi)、三類(lèi)、二類(lèi)、一類(lèi)的順序逐級(jí)晉升，原則上不得越級(jí)。
第四類(lèi)出口企業(yè)自評(píng)估之日起12個(gè)月內(nèi)不得作為其他管理類(lèi)別進(jìn)行評(píng)估。
第十五條國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提高稅源管理部門(mén)、納稅服務(wù)部門(mén)、稽查部門(mén)和進(jìn)出口稅收管理部門(mén)之間信息共享的質(zhì)量和效率，建立相應(yīng)的信息通報(bào)制度，及時(shí)傳遞出口企業(yè)納稅信用評(píng)級(jí)結(jié)果、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查備案和辦理等信息。
第四章分類(lèi)管理和服務(wù)措施
第十六條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可為一流出口企業(yè)提供綠色稅收通道(特殊服務(wù)區(qū))，優(yōu)先辦理出口退稅，建立重點(diǎn)聯(lián)系制度，及時(shí)解決企業(yè)出口退(免)稅問(wèn)題。
對(duì)一類(lèi)出口企業(yè)中具有A級(jí)納稅信用的納稅人，按照《惠州市實(shí)施A級(jí)納稅信用納稅人聯(lián)合激勵(lì)措施備忘錄》執(zhí)行聯(lián)合激勵(lì)措施。
第十七條第一類(lèi)出口企業(yè)申報(bào)的出口退(免)稅，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)審核符合下列條件的，應(yīng)當(dāng)自受理企業(yè)申報(bào)之日起5個(gè)工作日內(nèi)辦理出口退(免)稅手續(xù):
(1)申報(bào)的電子數(shù)據(jù)與出口貨物報(bào)關(guān)單通關(guān)信息、增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息比對(duì)無(wú)誤。
(2)出口退(免)稅計(jì)算準(zhǔn)確。
(三)不涉及國(guó)家稅務(wù)總局和省國(guó)家稅務(wù)局確定的預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)信息。
(4)屬于外貿(mào)企業(yè)的，出口貨物向納稅信用等級(jí)為A級(jí)或b級(jí)的供應(yīng)商采購(gòu)。
(五)屬于綜合性外貿(mào)服務(wù)企業(yè)的，接受其提供服務(wù)的中小生產(chǎn)企業(yè)納稅信用等級(jí)為A級(jí)或b級(jí)
第十八條二類(lèi)出口企業(yè)申報(bào)的出口退(免)稅，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)審核符合下列條件的，應(yīng)當(dāng)自受理企業(yè)申報(bào)之日起10個(gè)工作日內(nèi)辦理出口退(免)稅手續(xù):
(1)符合出口退(免)稅相關(guān)規(guī)定。
(2)申報(bào)的電子數(shù)據(jù)與出口貨物報(bào)關(guān)單通關(guān)信息、增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息比對(duì)無(wú)誤。
(3)未發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)或消除審計(jì)疑點(diǎn)。
第十九條三類(lèi)出口企業(yè)申報(bào)的出口退(免)稅，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)審核符合下列條件的，應(yīng)當(dāng)自受理企業(yè)申報(bào)之日起15個(gè)工作日內(nèi)辦理出口退(免)稅手續(xù):
(1)符合出口退(免)稅相關(guān)規(guī)定。
(2)申報(bào)的電子數(shù)據(jù)與出口貨物報(bào)關(guān)單通關(guān)信息、增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息比對(duì)無(wú)誤。
(3)未發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)或消除審計(jì)疑點(diǎn)。
第二十條對(duì)四類(lèi)出口企業(yè)申報(bào)的出口退(免)稅，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按下列規(guī)定審核:
(1)申報(bào)的紙質(zhì)憑證和材料應(yīng)與電子數(shù)據(jù)相符，邏輯一致。
(2)申報(bào)電子數(shù)據(jù)應(yīng)與出口貨物報(bào)關(guān)單通關(guān)信息、增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息正確比對(duì)。
(3)對(duì)該類(lèi)企業(yè)申報(bào)出口退(免)稅的外購(gòu)出口貨物或視同自產(chǎn)產(chǎn)品，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在各供應(yīng)商發(fā)票中劃出一定比例，并發(fā)函調(diào)查。
(四)屬于生產(chǎn)企業(yè)的，由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申報(bào)出口退(免)稅的自產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)能力和納稅情況進(jìn)行評(píng)估。
國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)按上述要求完成審核并排除審核中的一切疑點(diǎn)后，應(yīng)在受理企業(yè)申報(bào)之日起20個(gè)工作日內(nèi)完成出口退(免)稅手續(xù)。
第二十一條出口企業(yè)申報(bào)的出口退(免)稅，有下列情形之一的，由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定進(jìn)行核定。相關(guān)疑點(diǎn)消除后，即可辦理出口退(免)稅，不受本辦法中辦理出口退(免)稅手續(xù)期限的限制:
(一)不符合本辦法第十七條、第十八條、第十九條、第二十條規(guī)定的。
(二)涉及海關(guān)、國(guó)家外匯管理局等出口監(jiān)管部門(mén)提供的風(fēng)險(xiǎn)信息。
第二十二條各省國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)定期組織對(duì)已辦理的出口退(免)稅進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報(bào)的退(免)稅涉嫌騙取出口退稅的，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行評(píng)估核實(shí)。如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)按規(guī)定處理。
第五章附則
第二十三條本辦法中術(shù)語(yǔ)的含義:
“出口退(免)稅企業(yè)”是指適用出口退(免)稅政策的企業(yè)和其他單位，以及適用增值稅零稅率政策的應(yīng)稅服務(wù)提供者。根據(jù)適用于出口企業(yè)的出口退(免)稅措施和經(jīng)營(yíng)形式，分為生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)和綜合外貿(mào)服務(wù)企業(yè)。
“生產(chǎn)企業(yè)”是指適用免退稅辦法的出口企業(yè)。
“外貿(mào)企業(yè)”是指適用免稅辦法的出口企業(yè)。
“一類(lèi)出口企業(yè)”、“二類(lèi)出口企業(yè)”、“三類(lèi)出口企業(yè)”和“四類(lèi)出口企業(yè)”是指其退(免)稅企業(yè)分別劃為一類(lèi)、二類(lèi)、三類(lèi)和四類(lèi)的出口企業(yè)。
“上一年度”是指評(píng)價(jià)出口退(免)稅企業(yè)管理類(lèi)別的最后一個(gè)自然年度。
“對(duì)外貿(mào)易綜合服務(wù)業(yè)務(wù)”應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合下列條件:
(1)出口貨物是國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的貨物。
(2)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)已向外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)銷(xiāo)售出口商品。
(3)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)已與境外單位或個(gè)人簽訂出口合同，約定貨物由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)向境外單位或個(gè)人出口，貨款由境外單位或個(gè)人向外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)支付。
(4)外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)自營(yíng)出口。
(5)外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)申報(bào)出口退(免)稅時(shí)，在《外貿(mào)企業(yè)出口退(免)稅明細(xì)申報(bào)表》第15欄(業(yè)務(wù)類(lèi)型)和《外貿(mào)企業(yè)出口退(免)稅明細(xì)申報(bào)表》第19欄(業(yè)務(wù)類(lèi)型)填寫(xiě)“WMZHFW”。
“辦結(jié)出口退(免)稅手續(xù)”是指國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)符合要求的出口企業(yè)申報(bào)退(免)稅，開(kāi)具《稅收返還書(shū)》并轉(zhuǎn)國(guó)庫(kù)。
第二十四條省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法制定和細(xì)化具體實(shí)施辦法。
第二十五條本辦法自2016年9月1日起施行，以出口企業(yè)申報(bào)退(免)稅時(shí)間為準(zhǔn)。