企業(yè)納稅不單單一項(xiàng)義務(wù)更是一項(xiàng)不可或缺，大意的工作，可是很多人覺得稅務(wù)申報(bào)很令人頭大，覺得無從下手，其實(shí)稅務(wù)申報(bào)問題沒那么的難。下面就由代理記賬的小編為您講解下有關(guān)于稅務(wù)申報(bào)事項(xiàng)的內(nèi)容干貨。
一、必須要進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)嗎?
企業(yè)納稅不僅是一種義務(wù)，可能會(huì)因?yàn)榉N種原因沒有稅款繳稅或者企業(yè)還處于籌建期間;或者企業(yè)還處于免稅的期間亦或者清算還沒結(jié)束;企業(yè)經(jīng)營(yíng)的不是太理想，公司沒有任何稅收;收益，等除了這些情況，企業(yè)或許沒有稅款要繳納。但都要按時(shí)的進(jìn)行納稅申報(bào)，沒有應(yīng)納稅的申報(bào)就是所謂的零申報(bào)，雖然零申報(bào)只是一個(gè)簡(jiǎn)單的程序。一項(xiàng)簡(jiǎn)單的手續(xù)，如果不辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)以每次2000元進(jìn)行處罰。
二、申報(bào)：
1.登記率，隨著實(shí)際辦理的稅務(wù)登記戶數(shù)與應(yīng)辦理的稅務(wù)登記戶數(shù)的比例越高崗位考核期內(nèi)，稅源控管變得嚴(yán)密漏管用越來越少。嚴(yán)格說稅務(wù)登記需要達(dá)到百分之百但是除了正常的稅務(wù)登記以外還存在臨時(shí)稅務(wù)登記，無法登機(jī)，外阜登記等幾種特殊外很多存在這種特殊情況的人都不懂的該怎么進(jìn)行相關(guān)登記，如果沒有稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員進(jìn)行及時(shí)提醒，是有很同意出現(xiàn)漏登漏管這種事情發(fā)生的。
2.申報(bào)率
在法定期限內(nèi)納稅人實(shí)際辦理納稅申報(bào)的用戶次數(shù)之間的比例，比例越高說明納稅人依法申報(bào)的頻率越高，依法辦稅的程度越高。
3.入庫(kù)率，納稅人實(shí)際當(dāng)期繳納入庫(kù)的稅款和應(yīng)繳納稅款之間的比例。分為當(dāng)期申報(bào)應(yīng)納稅款入庫(kù)率，可以緩征稅款入庫(kù)率，查補(bǔ)稅款入庫(kù)率和違法處罰罰款入庫(kù)率。比例越高，說明納稅義務(wù)人繳款及時(shí)且納稅入庫(kù)執(zhí)行力度越強(qiáng)大。
4.滯納金加收率
指的是清理逾期未繳納稅款時(shí)已加收并入庫(kù)的滯納金的戶次(金額)與清理逾期未繳納稅款應(yīng)加收滯納金的戶次(金額)之間的比例。納稅義務(wù)人未能及時(shí)繳稅入庫(kù)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)處以一定比例的滯納金，因此滯納金加收率衡量的是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)逾期未繳納稅款的這部分納稅義務(wù)人的通知和再征管是否及時(shí)、對(duì)該部分納稅義務(wù)人依法繳交稅款的教育力度夠的強(qiáng)度是否足夠。
5.欠稅增減率指的是考核期期末欠稅余額與期初欠稅余額之間的比例。主要用于衡量相關(guān)人員對(duì)于欠稅的清理程度和力度，如果該比例較高，證明相關(guān)清欠工作還有待加強(qiáng)。
6.處罰率是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅案件實(shí)際受罰的戶次(金額)與應(yīng)處罰戶次(金額)之間的比例。這個(gè)比率和登記率一樣，理論上應(yīng)該達(dá)到百分，比例越高，越說明稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉及偷逃漏稅或者其他違法事件的處罰越及時(shí)、稅務(wù)稽查、協(xié)查的力度越強(qiáng)。
三、常見問題
1.企業(yè)一直在國(guó)稅申報(bào)增值稅，在地稅申報(bào)營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增后稅控設(shè)備需要重新發(fā)行嗎?
如果使用的是增值發(fā)票系統(tǒng)則不需要更換稅控設(shè)備。若您是原來辦理的增值稅小規(guī)模納稅人未納入升級(jí)版在變更納稅人后需要更換升級(jí)版稅控設(shè)備。
2.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)可以開增值稅專用發(fā)票嗎?
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。
3.企業(yè)商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)能開增值稅專用發(fā)票嗎?
除部分規(guī)定除外，簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法是可以開具增值稅專用發(fā)票的
4.網(wǎng)上辦理發(fā)票審批中要求錄入法人身份證號(hào)碼如果法人是外國(guó)人的，怎樣錄入身份證號(hào)?
可以錄入外資企業(yè)法人護(hù)照號(hào)碼。
5.營(yíng)改增后，個(gè)人出租房屋可以去地稅代開發(fā)票嗎?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào))的規(guī)定，其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。
6.跨縣區(qū)提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人，能否在勞務(wù)地代開增值稅專用發(fā)票?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告>(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào))的規(guī)定，小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不可以自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。
7 .營(yíng)改增之后，旅游業(yè)開具發(fā)票有什么特殊規(guī)定?
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的價(jià)外費(fèi)用和全部?jī)r(jià)款，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。
全面營(yíng)改增后，其他個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅項(xiàng)目能否可以申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》(稅總函〔2016〕145號(hào))的規(guī)定，其他個(gè)人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。上述情形之外的，其他個(gè)人不能申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。
8 .營(yíng)改增后個(gè)體工商戶可申請(qǐng)使用什么發(fā)票?份數(shù)和限額有什么要求?
根據(jù)《北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票申領(lǐng)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(北京市國(guó)家稅務(wù)局公告2015年第12號(hào))規(guī)定。
9.營(yíng)改增后小規(guī)模納稅人可申請(qǐng)使用什么發(fā)票?份數(shù)和限額有什么要求?
小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
根據(jù)《北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票申領(lǐng)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(北京市國(guó)家稅務(wù)局公告2015年第12號(hào))規(guī)定：
增值稅小規(guī)模納稅人(不包含個(gè)體工商戶，下同)初次申領(lǐng)普通發(fā)票，應(yīng)根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要，在下列組合中自行選擇本單位適用的發(fā)票票種：
①增值稅普通發(fā)票：?jiǎn)畏莅l(fā)票最高開票限額一萬元，最高持票數(shù)量50份。
②增值稅普通發(fā)票：?jiǎn)畏莅l(fā)票最高開票限額十萬元，最高持票數(shù)量25份。
③機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票：?jiǎn)畏莅l(fā)票最高開票限額十萬元，最高持票數(shù)量25份。
④北京市國(guó)家稅務(wù)局通用定額發(fā)票：總面額不超過三萬元。
10.營(yíng)改增一般納稅人可申請(qǐng)使用什么發(fā)票?份數(shù)和限額有什么要求?
一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
根據(jù)《北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票申領(lǐng)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(北京市國(guó)家稅務(wù)局公告2015年第12號(hào))規(guī)定：
稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)增值稅納稅人的申請(qǐng)，核定其使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的票種、數(shù)量。
稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)增值稅一般納稅人的申請(qǐng)，審批(包含初次和變更)其開具增值稅專用發(fā)票最高限額。
1.增值稅普通發(fā)票：?jiǎn)畏莅l(fā)票最高開票限額十萬元，最高持票數(shù)量50份。
2.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票：?jiǎn)畏莅l(fā)票最高開票限額依納稅人申請(qǐng)確定，最高持票數(shù)量50份。
11.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在營(yíng)改增之前已經(jīng)就申報(bào)了營(yíng)業(yè)稅但是沒有開具發(fā)票，營(yíng)改增之后有什么處置辦法?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào))的規(guī)定，一般納稅人銷售自己開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款，并未開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，可以進(jìn)行開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
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