企業(yè)疫情捐贈(zèng)最新涉稅政策答疑
2021-11-01 09:05:18
問答1:新型冠狀病毒中有沒有支持肺炎疫情防控的捐贈(zèng)稅收政策？答:2021年2月6日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于捐贈(zèng)支持新型冠狀病毒感染肺炎防控工作稅收政策的公告》(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局2021年第9號(hào)公告)。 根據(jù)上述公告，企業(yè)和個(gè)人通過公益性社會(huì)組織或縣級(jí)以上人民政府及其部門和其他國家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額和出租廣州注冊(cè)公司地址時(shí)全額扣除。 企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)新型冠狀病毒肺炎疫情處理項(xiàng)目，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。 企業(yè)其他捐贈(zèng)稅前扣除的稅收政策是什么？答:對(duì)于新型冠狀病毒中用于應(yīng)對(duì)肺炎疫情的現(xiàn)金、貨物以外的捐贈(zèng)，適用以下政策(企業(yè)扶貧捐贈(zèng)除外):根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益捐贈(zèng)部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除年度利潤總額的12%以內(nèi)；超過年度利潤總額12%的部分，結(jié)轉(zhuǎn)后三年內(nèi)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 企業(yè)扶貧捐贈(zèng)適用《企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策公告》(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、國務(wù)院扶貧辦公告2021年第49號(hào))。 稅法中公益捐贈(zèng)的范圍是什么？答:根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十一條規(guī)定，公益捐贈(zèng)是指企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，為符合法定條件的慈善活動(dòng)和公益事業(yè)進(jìn)行的捐贈(zèng)。 根據(jù)《關(guān)于公益捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕160號(hào))第三條規(guī)定，公益事業(yè)具體包括: (一)救災(zāi)、扶貧、助殘等困難社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng)；(2)教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生和體育；(3)環(huán)境保護(hù)和社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)；(四)其他促進(jìn)社會(huì)發(fā)展進(jìn)步的社會(huì)公益事業(yè)。 捐贈(zèng)者常見問題:1直接捐贈(zèng)可以稅前扣除嗎？答:除直接向承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒肺炎疫情的物品外，企業(yè)發(fā)生的直接捐贈(zèng)費(fèi)用不能稅前扣除。 企業(yè)的公益捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門進(jìn)行。 如何獲取公益社會(huì)組織名單？答:根據(jù)《中華人民共和國財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于確認(rèn)和核準(zhǔn)公益捐贈(zèng)稅前扣除資格調(diào)整事項(xiàng)的通知》(財(cái)稅〔2021〕141號(hào))，財(cái)政、稅務(wù)、民政部門結(jié)合社會(huì)團(tuán)體登記和公益活動(dòng)情況，共同確認(rèn)公益捐贈(zèng)稅前扣除資格，并以公告形式發(fā)布名單。 根據(jù)《關(guān)于公益性群眾團(tuán)體捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕124號(hào))，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政稅務(wù)部門每年按相應(yīng)管理權(quán)限聯(lián)合公布符合條件的公益性群眾團(tuán)體名單。 根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公益捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅〔2010〕45號(hào))，企業(yè)在清單所屬年度向清單內(nèi)公益社會(huì)組織進(jìn)行的公益捐贈(zèng)支出，可按規(guī)定稅前扣除。 要不要索要公益捐贈(zèng)票據(jù)？答:對(duì)于企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)新型冠狀病毒肺炎疫情處置物品的情形，根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于捐贈(zèng)稅收政策支持新型冠狀病毒肺炎疫情防控的公告》(財(cái)政部國家稅務(wù)總局公告2021年第9號(hào))，捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院出具的捐贈(zèng)收據(jù)函辦理稅前扣除。 對(duì)于其他公益捐贈(zèng)，根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅〔2010〕45號(hào))規(guī)定，通過公益社會(huì)組織發(fā)生的公益捐贈(zèng)， 企業(yè)或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)提供省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門印制并加蓋捐贈(zèng)接收單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，或者加蓋捐贈(zèng)接收單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)復(fù)印件。 捐贈(zèng)資產(chǎn)的價(jià)值如何確認(rèn)？答:根據(jù)《關(guān)于公益捐贈(zèng)減免稅的通知》(財(cái)稅〔2008〕160號(hào))第九條和《關(guān)于公益社團(tuán)捐贈(zèng)減免稅的通知》(財(cái)稅〔2009〕124號(hào))第八條的規(guī)定，公益社團(tuán)捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值應(yīng)當(dāng)按照以下原則確認(rèn): (一)捐贈(zèng)的貨幣資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際情況為依據(jù)。(2)捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值計(jì)算。 捐贈(zèng)人向公益性群眾組織和縣級(jí)以上人民政府及其組成部門、直屬機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供表明捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值的證明。不能提供上述證明的，公益社團(tuán)不得向其開具公益捐贈(zèng)票據(jù)或《非稅收入一般繳款書》收據(jù)。 如何開具公益捐贈(zèng)票據(jù)？答:根據(jù)《關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕160號(hào))第八條規(guī)定，公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其組成部門、直屬機(jī)構(gòu)接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用財(cái)政部或者省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門按行政級(jí)別印制的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋公章。 新成立的基金會(huì)申請(qǐng)捐贈(zèng)稅前扣除資格后，原基金捐贈(zèng)人可憑捐贈(zèng)票據(jù)依法享受稅前扣除。 《關(guān)于公益性群眾團(tuán)體公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕124號(hào))第七條進(jìn)一步明確，公益性群眾團(tuán)體接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用財(cái)政部或者省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門分別印制的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋印章；個(gè)人索要捐贈(zèng)票據(jù)的，應(yīng)當(dāng)出具。
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