個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的熱點問題答疑！
2021-11-23 09:10:47
01個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要繳納什么稅？稅率是多少?需要繳納印花稅和個人所得稅。 印花稅是“產(chǎn)權(quán)過戶憑證”的萬分之五，目前可以減半征收。 個人所得稅稅目為“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，稅率為20%。應(yīng)納的個人所得稅可以通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得乘以稅率獲得。 個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓其他熱點問題解答一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入如何計算？股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理費(fèi)用合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中按照規(guī)定支付的相關(guān)稅費(fèi)。 比如印花稅、評估費(fèi)等。 二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是買賣雙方簽訂的轉(zhuǎn)讓合同中注明的轉(zhuǎn)讓價格？不完全是 正常情況下是轉(zhuǎn)讓合同上注明的價格，但也有例外。比如轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低且無合理理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)會批準(zhǔn)征收；例如，除了合同中注明的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入外，轉(zhuǎn)讓方還有一些合同中未列明但與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的收入，也應(yīng)一并納稅。 3.股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的收入是多少？“轉(zhuǎn)讓方取得的與股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的各種款項，包括違約金、賠償金以及其他名義的款項、資產(chǎn)、權(quán)益等，應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。 根據(jù)合同約定，納稅人符合約定條件后取得的后續(xù)收入，視同股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。 因此，有時不僅是合同中注明的轉(zhuǎn)讓價格，還有其他與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的收入。 參考:國稅函[2006]866號《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得的違約金收入征收個人所得稅問題的批復(fù)》:股權(quán)轉(zhuǎn)讓成功后，轉(zhuǎn)讓方因受讓方未按規(guī)定期限支付價款取得的違約金收入，屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的收入。 轉(zhuǎn)讓方取得的違約金并入財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個人所得稅。稅款由轉(zhuǎn)讓方自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。 4.股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收益明顯偏低是什么？股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定。 符合下列情形之一的，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低: (一)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額。 其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未出售財產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益低于股權(quán)對應(yīng)凈資產(chǎn)公允價值份額；(二)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或者低于取得股權(quán)所支付的價格及相關(guān)稅費(fèi)；(三)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)的同一股東或其他股東的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；(四)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于同等或類似條件下同行業(yè)企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；(5)不合理的股權(quán)或股份自由轉(zhuǎn)讓；5.只要股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，會不會被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整？不完全是 符合下列條件之一的，即使收入低，也視為正當(dāng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予調(diào)整。 (一)能夠出具有效文件證明被投資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營因國家政策調(diào)整受到較大影響，導(dǎo)致股權(quán)低價轉(zhuǎn)讓的；(二)將股權(quán)繼承或者轉(zhuǎn)讓給能夠提供合法有效身份證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，以及對轉(zhuǎn)讓方負(fù)有直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的被扶養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人的；(三)相關(guān)法律、政府文件或公司章程規(guī)定的企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓的股份的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓，并有充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理、真實的相關(guān)資料；(四)股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。 6.稅務(wù)機(jī)關(guān)將如何核實股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入？第一種也是最重要的驗證方法是“凈資產(chǎn)驗證法”。 即按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。 如果投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、未出售的不動產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)的20%以上，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照納稅人提供的具有合法資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告核實股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。 比如被轉(zhuǎn)讓企業(yè)凈資產(chǎn)為2000萬元，個人股東轉(zhuǎn)讓50%股份，轉(zhuǎn)讓合同價為800萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予認(rèn)可，轉(zhuǎn)讓收入需按1000萬元核定。 另外，如果房屋占企業(yè)總資產(chǎn)的比例是30%，那么就要參考中介機(jī)構(gòu)出具的評估價格，很可能會大于入賬價格。如果按照評估價格，企業(yè)凈資產(chǎn)為3000萬元，那么將轉(zhuǎn)讓50%的股份，轉(zhuǎn)讓收入核實為1500萬元。 七、股權(quán)原值如何確定？股權(quán)的原始價值根據(jù)股權(quán)取得方式的不同，按照以下原則確定:(1)直接購買的，股權(quán)的原始價值為購買價格加合理稅費(fèi)。 (2)從非貨幣性資產(chǎn)取得的股權(quán)，其原值為非貨幣性資產(chǎn)投資于股票時，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)或核準(zhǔn)的價格加上合理的稅費(fèi)。 (三)無償取得股權(quán)有合理理由的，股權(quán)原值為合理費(fèi)用加上原持有人取得股權(quán)時支付的對價。 所謂合理原因，是指將股權(quán)繼承或轉(zhuǎn)讓給能夠提供合法有效身份證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，以及為轉(zhuǎn)讓方承擔(dān)直接撫養(yǎng)或贍養(yǎng)義務(wù)的被扶養(yǎng)人或贍養(yǎng)人的情形。 比如父親出資100萬元收購股權(quán)，股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓給兒子，兒子在收購股權(quán)時花費(fèi)了2萬元的相關(guān)費(fèi)用。 兒子轉(zhuǎn)讓股權(quán)500萬元時，可扣除的股權(quán)原值為102萬元。 (四)被投資企業(yè)將資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)為股本，且個人股東已依法繳納個人所得稅的，股權(quán)原值為折算金額加合理稅費(fèi)。 請注意:已繳稅款可以作為成本扣除；如果不交稅，就不能作為成本扣除。 (五)除上述情形外，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照避免重復(fù)征收個人所得稅的原則，合理確認(rèn)股權(quán)原值。 例:甲公司個人股東張三以轉(zhuǎn)讓價格3200萬元將其持有的甲公司股份轉(zhuǎn)讓給李四，并已辦理工商登記。 如果稅務(wù)局認(rèn)為價格不公平，將計稅價格調(diào)整為1億元。 問:李四以后出售A公司股票時，如果在計算稅款時沒有考慮合理費(fèi)用，是按照當(dāng)時購買股票時支付的3200萬元的股票價格扣除成本，還是按照1億元的計稅價格扣除成本？答:股權(quán)轉(zhuǎn)讓方經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)并依法征收個人所得稅的，以取得股權(quán)時發(fā)生的合理稅費(fèi)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確認(rèn)股權(quán)受讓方的原值。 應(yīng)該扣1億。 八、我應(yīng)該什么時候交稅？扣繳義務(wù)人、納稅人有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)在十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅: (一)受讓方已支付或者部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款的；(二)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效；(三)受讓方已實際履行股東職責(zé)或者享有股東權(quán)益；(四)國家有關(guān)部門的判決、登記或者公告生效；(五)強(qiáng)制轉(zhuǎn)讓股份、對外投資、償還債務(wù)等非貨幣性交易已經(jīng)完成； (六)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的有證據(jù)表明股權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)讓的其他情形。 請注意，上述任何一個條件都將構(gòu)成個人所得稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間。 9.我應(yīng)該在哪里繳納個人所得稅？請注意:納稅地點不是納稅人所在地，也不是扣繳義務(wù)人所在地，而是被投資企業(yè)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。
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