財政部 商務部 稅務總局商務部和國家稅務總局
關于繼續執行R&D機構采購設備增值稅政策的公告
財政部、國家稅務總局公告2019年第91號
為鼓勵科學研究和技術開發，促進科技進步，我們將繼續對國內R&D機構和國外R&D中心購買的國產設備全額退還增值稅。現將有關事項公告如下:
一、對購買國產設備實行增值稅全額退稅政策的國內R&D機構和外資R&D中心包括:
(一)科技部會同財政部、海關總署、國家稅務總局批準的在科技體制改革過程中轉企入企的主要從事科學研究和技術開發的機構；
(二)國家發展改革委會同財政部、海關總署、國家稅務總局批準的國家工程研究中心；
(三)國家發展改革委會同財政部、海關總署、國家稅務總局、科技部批準的企業技術中心；
(四)科技部會同財政部、海關總署、稅務總局批準的國家重點實驗室(含企業國家重點實驗室)和國家工程技術研究中心；
(五)科技部批準的國務院各部委從事科學研究的各類研究所，省、自治區、直轄市和計劃單列市科學技術主管部門批準的同級政府從事科學研究的各類研究所；
(六)科技部會同民政部或經各省、自治區、直轄市、計劃單列市及惠城區科技主管部門會同同級民政部門批準的科技類民辦非企業單位；
(七)工業和信息化部會同財政部、海關總署、稅務總局批準的國家中小企業公共服務示范平臺(技術類)；
(八)國家承認的實施專科以上教育的高等學校(以教育部門戶網站公布的名單為準)；
(九)符合本公告第二條要求的外資R&D中心；
(十)財政部會同國務院有關部門批準的其他科研機構、技術開發機構和學校。
二、國外R&D中心，根據其成立時間，應符合以下條件:
(一)2009年9月30日或之前設立的外資R&D中心應同時具備以下條件:
1.R&D費用標準:(1)外資R&D中心，作為獨立法人，總投資不低于500萬美元；作為公司內部設有部門或分支機構的非獨立法人，其在R&D的投資總額不低于500萬美元；(2)企業R&D資金年度支出不低于1000萬元。
2.專職研究和實驗開發人員不少于90人。
3.成立以來累計購進設備原值不低于1000萬元。
(2)2009年10月1日或之后設立的外資R&D中心應同時具備以下條件:
1.R&D費用標準:作為獨立法人，總投資不低于800萬美元；作為內部設有部門或分支機構的非獨立法人，R&D投資總額不低于800萬美元。
2.專職研究和實驗開發人員不少于150人。
3.成立以來累計購置設備原值不低于2000萬元。
外資R&D中心必須由商務主管部門會同相關部門根據上述條件進行認證。具體審核認定方法見附件1。2018年12月31日(含)前首次取得退稅資格或通過資格復審未滿2年的，可繼續享受至2年期滿。
三.經批準的內資R&D機構、外資R&D中心發生重大涉稅違法、不可信行為的，不享受退稅政策。具體退稅管理辦法由國家稅務總局會同財政部另行制定。R&D相關機構牽頭核查部門應將新設立、變更、注銷的內資R&D機構、外資R&D中心名單及時告知同級稅務機關，并注明相關資質起止時間。
四.本公告的相關定義。
(一)本公告所稱投資總額，是指商務主管部門出具的外商投資企業批準證書或設立、變更備案回執中載明的金額。
(二)本公告所稱“R&D投資總額”是指外商投資企業專門為設立和建設本R&D中心而投入的資產，包括擬投入的資產和簽訂的購買合同(需提交購買資產清單和購買資產合同清單)。
(三)本公告所稱“R&D基金年度支出”，是指R&D基金近兩個會計年度的平均年度支出；不足兩個完整會計年度的，可按外資R&D中心成立以來任意連續12個月的實際研發支出計算；現金和實物資產的投資不應低于60%。
(四)本公告所稱專職研究與實驗開發人員，是指從事基礎研究、應用研究和實驗開發三類項目活動的人員，包括直接參與上述三類項目活動的人員，為項目提供材料、文件、資料和設備的相關專職科技管理人員和直接服務人員。上述人員必須與外資R&D中心或其外商投資企業簽訂一年以上的勞動合同，以提交申請前一天外資R&D中心的數量為準。
(五)本公告所稱設備，是指為科學研究、教學和科學技術發展提供必要條件的實驗設備、裝置和儀器。累計外購設備原值計算時，應將進口設備原值與外購國產設備原值一并計入，包括已簽訂采購合同且當年內交付的設備(需提交采購合同清單及交付期限)，上述外購國產設備應屬于本公告《科技開發、科研、教學設備清單》所列設備(見附件2)。對國產設備范圍有異議的，由主管稅務機關商財政部逐級上報國家稅務總局批準。
動詞 （verb的縮寫）本公告規定的稅收政策實施期限為2019年1月1日至2020年12月31日，具體為境內R&D機構和外資R&D中心取得退稅資格的次月1日。《中華人民共和國國家稅務總局財政部商務部關于繼續執行R&D事業單位采購設備增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕121號)同時廢止。
附件:(點擊文末“閱讀原文”下載附件)
1.外資R&D中心采購國產設備退稅資格審核認定辦法
2.科技發展、科研和教學設備清單
商務部和國家稅務總局
2019年11月11日