對于代扣代繳的個稅，根據(jù)規(guī)定，稅務局會將手續(xù)費按一定比例退還給扣繳單位。那么如何核算稅務局退回的稅費呢？是否需要繳納企業(yè)所得稅？
退稅的會計處理。
根據(jù)《財政部關(guān)于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財務報表格式的通知》(財稅〔2019〕6號)，作為個人所得稅的扣繳義務人，企業(yè)收到的代扣代繳稅款手續(xù)費應計入“其他收入”和“其他收入”項目，反映政府補助計入其他收入和與日常活動有關(guān)的其他項目，計入其他收入。
1.退款收據(jù):
借:銀行存款。
貸款:其他收入。
應交稅費-應交增值稅-銷項稅。
2.公司給錢獎勵財務部的稅務員:
借:應付員工工資。
貸款:銀行存款。
退稅需要繳納增值稅嗎？
個人稅費退還是否需要繳納企業(yè)所得稅？
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，返還的個人稅費不屬于財政性資金、行政事業(yè)性收費和政府性基金等非應稅收入，而應繳納企業(yè)所得稅。
結(jié)合《企業(yè)所得稅法實施條例》和《中華人民共和國國家稅務總局財政部關(guān)于企業(yè)所得稅政策有關(guān)財政性資金、行政事業(yè)性收費和政府性基金的通知》(財稅〔2008〕151號)規(guī)定，企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資并要求資金使用后歸還本金的以外，應當計入企業(yè)當年總收入。
綜上所述，企業(yè)稅務局返還的稅務手續(xù)費不屬于不征稅收入。一是不符合從特定對象采集的條件；二是不具有財政專項使用性質(zhì)，因此應計入企業(yè)總收入繳納企業(yè)所得稅。