欠稅及滯納金不再要求同時繳納！稅務總局明確稅收征管若干事項
2021-11-02 08:54:42
48號公告以問題為導向，將納稅人反映強烈的問題逐一明確。主要有四項內容:一是取消逾期稅款和滯納金“等額”繳納要求；二是明確臨時稅務登記相關問題；三是優化異常戶認定和終止程序；四是明確企業破產清算程序中的基本征管事項。 《公告》將于2021年3月1日起施行。 關于國家稅務總局稅收征管若干問題的公告中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第48號為深入貫徹黨的十九屆四中全會和中央經濟工作會議精神，進一步優化稅收執法方式，改善稅收營商環境，支持企業發展壯大，現就稅收征管若干問題公告如下:1 .關于拖欠稅款加收滯納金問題；1.納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人不再需要同時繳納欠稅款和滯納金，可以先欠稅款再依法納稅。 (二)本條所稱欠稅，是指依照《欠稅公告辦法(試行)》(中華人民共和國國家稅務總局令第9號，修訂第44號)第三條、第十三條確定的納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人的未繳稅款，超過稅收法律、行政法規規定的期限或者超過稅務機關依照稅收法律、行政法規確定的納稅期限的未繳稅款。 二、關于臨時稅務登記問題，個人從事生產經營應當做到無營業執照，但有納稅義務的，可以按規定申請臨時稅務登記。 三.異常戶的認定和解散(一)已辦理稅務登記的納稅人未按照規定期限申報納稅的，由稅務機關責令限期改正。 納稅人逾期不改正的，稅務機關可以依照《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)第七十二條的規定處理。 納稅人有納稅申報義務，但連續三個月未申報全部稅款的，稅收征管系統將自動認定為非正常戶，停止使用其發票簿和發票。 (二)稅務機關按照稅收征管法及其實施細則的規定，對欠稅異常戶追繳稅款和滯納金。 (3)被認定為非正常戶的納稅人，如果接受處罰并為其逾期申報繳納罰款、補繳納稅申報表，稅收征管系統將自動解除非正常狀態，無需納稅人特別申請解除。 (一)稅務機關應當在人民法院公告的債權申報期限內向管理人申報企業所欠稅款(含教育費附加和地方教育費附加，下同)、滯納金和罰款。 特殊納稅調整產生的利息也應一并申報。 企業所欠稅款、滯納金、罰款和因特別納稅調整產生的利息，應當計算確定為人民法院決定受理破產申請的期限。 (二)人民法院決定受理破產申請之日起至企業注銷之日止，企業應當接受稅務機關的稅務管理，履行稅法規定的相關義務。 破產程序中出現應稅情況時，應按規定申報納稅。 自人民法院指定管理人之日起，管理人可以依照《中華人民共和國企業破產法》(以下簡稱《企業破產法》)第二十五條的規定，以企業名義辦理納稅申報等涉稅事項。 企業為繼續履行合同、生產經營或者處置財產需要開具發票的，管理人可以以企業名義申請開具發票，也可以根據需要代為開具發票。 (3)稅務機關按照《企業破產法》的有關規定申報企業所欠稅款、滯納金和專項納稅調整產生的利息，其中企業所欠稅款、專項納稅調整產生的利息按照普通破產債權申報。 動詞 （verb的縮寫）本公告自2021年3月1日起施行。 《欠稅會計管理暫行辦法》(國稅發〔2000〕193號)第十六條、《中華人民共和國國家稅務總局關于進一步加強欠稅管理的通知》(國稅發〔2004〕66號)第三條第(三)項、《中華人民共和國國家稅務總局關于進一步完善稅務登記管理的公告》(國家稅務總局公告2011年第21號)第二條第(一)項。 特此宣布。 2021年12月12日，國家稅務總局對《關于國家稅務總局稅收征管若干問題的公告》進行了解讀。近日，國家稅務總局發布了《關于稅收征管若干問題的公告》(以下簡稱《公告》)。 解釋如下:一、為什么發布《公告》？為深入貫徹黨的十九屆四中全會和中央經濟工作會議精神，進一步優化稅收執法方式，改善稅收營商環境，支持企業發展壯大，國家稅務總局對納稅人反映強烈的堵點、痛點等難點問題進行了深入研究。經研究論證，廣泛征求有關方面意見建議，國家稅務總局發布《公告》，明確了部分稅收征管事項，回應了納稅人和社會關切。 二.《公告》的主要內容是什么？《公告》以問題為導向，將納稅人強烈反映的問題一一明確。主要有四個部分:一是取消欠稅和滯納金的“匹配”繳納要求；二是明確臨時稅務登記相關問題；三是優化異常戶認定和終止程序；四是明確企業破產清算程序中的基本征管事項。 3.納稅人在繳納欠稅款和滯納金時，是否必須一并繳納？根據規定，納稅人必須同時以“等額”方式繳納稅款和相應的滯納金，不得將欠稅與滯納金分離。 例如，A公司產生200萬欠稅和40萬滯納金。如果A公司籌集120萬用于清償欠稅，按照“等額”要求，120萬用于繳納稅款的部分為100萬，用于繳納滯納金的部分為20萬。 本次“清債”后，A公司仍有100萬欠稅和20萬滯納金，并在100萬欠稅的基礎上繼續按日加收0.5‰滯納金。 因此，《公告》不再要求納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同時繳納稅款和滯納金，而是可以依法先納稅后繳納滯納金。 根據《公告》，上例中，甲公司可以先用全部120萬元納稅，這樣“清欠”后，甲公司還有80萬欠稅和40萬滯納金，并在80萬的基礎上繼續按日加收0.5‰的滯納金。 四、從事生產經營的個人應當做到無營業執照，但有納稅義務，是否可以辦理臨時稅務登記？為方便從事生產經營的個人及時辦理納稅等涉稅事項，《公告》明確，從事生產經營的個人應當無營業執照。但如有納稅義務，可按規定辦理臨時稅務登記。 5.稅務機關如何識別異常戶？依照稅收征管法第六十二條、第七十二條的規定，辦理稅務登記的納稅人未按照規定期限申報納稅的，由稅務機關責令限期改正；納稅人逾期不改正的，稅務機關可以收繳其發票或者停止向其銷售發票。 《公告》在重申和明確現行規定的基礎上，優化了異常戶認定流程:一是增加認定期限條件，嚴格認定要求。 有納稅申報義務但連續三個月未全部納稅申報的納稅人，稅務機關只能認定為非正常戶。 即只要納稅人在此期間有備案記錄，稅務機關就不得認定其為非正常戶。 與原政策的下一個申報期(多為一個月)相比，這一時限延長且統一明確，有利于保護納稅人權益，特別是給了因疏忽未能及時辦理納稅申報的納稅人“容錯糾錯”的機會。 二是取消現場驗證環節，實現系統自動識別。 依法自行申報是納稅人的法定義務?！豆妗愤M一步優化了稅收執法方式，也賦予了納稅人責任，取消了現場檢查環節，從而釋放基層征管資源，投入更多資源加強稅收監管，優化納稅服務，更好地維護守法納稅人權益。 同時，《公告》明確，對欠稅的非正常戶，稅務機關按照稅收征管法及其實施細則的規定追繳稅款和滯納金。 6.納稅人如何緩解異常情況？《公告》取消了“異常戶終止”業務。 被認定為異常戶的納稅人，只要其因逾期行為接受處罰、繳納罰款并補繳納稅申報單，稅收征管系統將自動解除異常狀態，無需納稅人特別申請解除。 對原來的稅務業務做了兩個優化:一是在解散前的事項處理上，《公告》只要求納稅人接受處罰、繳納罰款、補報。 對重新申報產生的稅款和以前所欠稅款的繳納沒有前置要求，更方便納稅人納稅；第二，在解除異常狀態時，系統自動解除。 在原政策下，納稅人需要提供信息來說明和解決異常情況的原因，一些稅務機關也在異常情況下調查他們的業務情況。 公告取消了“異常戶注銷”業務，通過系統自動實現，無需納稅人專門辦理。 七、在破產清算程序中，稅務機關如何申報納稅債權？根據《企業破產法》和最高人民法院相關司法解釋的規定，從以下四個方面對《公告》進行了明確:一是申報納稅申報范圍包括企業所欠稅款(深圳的公司登記排名包括教育費附加和地方教育費附加，下同)、滯納金、罰款，以及專項納稅調整產生的利息。 二是稅收債權數額的計算，企業欠繳的稅款、滯納金、罰款，以及因特別納稅調整產生的利息，應當在人民法院裁定受理破產申請的期限內計算確定。 三是稅務機關按照《企業破產法》的有關規定進行申報。 根據《稅收征管法》第四十五條，欠稅發生后，稅收優先于有擔保債權；在企業破產法中，先清償擔保債權，先清償破產費用和共益債務后，剩余財產按規定順序清償。 為了更好地保護其他債權人的利益，促進市場經濟的發展，《公告》明確稅務機關應當按照《企業破產法》的有關規定進行申報。 第四，專項納稅調整產生的滯納金和利息按普通債權申報。 根據《企業破產法》和《最高人民法院關于稅務機關確認的破產企業欠繳稅款債權請求權是否應予受理的批復》(法釋〔2012〕9號)，破產案件受理前破產企業欠繳稅款屬于普通破產債權，與其他普通債權處于同等地位，按比例進行分配和補償。 為進一步方便破產企業、管理人和基層稅務機關的經營，《公告》明確，稅務機關申報的滯納金和專項納稅調整產生的利息，按照普通破產債權申報。 八、在破產清算程序中，破產企業的涉稅義務有哪些，管理人可以從事哪些事項？破產清算期間，企業將繼續履行合同、生產經營或處置財產，這往往涉及開票需求，還可能產生增值稅、印花稅、土地增值稅等稅種。公告明確了兩個問題:一是破產企業應依法繳納新增稅款。 《公告》規定，從人民法院決定受理破產申請之日起至企業注銷之日止，企業應當接受稅務機關的稅務管理，履行稅法規定的相關義務。 破產程序中出現應稅情況時，應按規定申報納稅。 二是明確管理人可以破產企業名義辦理納稅申報等涉稅事項，并為其申請開票或代開發票。 《公告》規定，自人民法院指定管理人之日起，管理人可以依照《企業破產法》第二十五條的規定，以企業名義辦理納稅申報等涉稅事項。 企業為繼續履行合同、生產經營或者處置財產需要開具發票的，管理人可以以企業名義申請開具發票，也可以根據需要代為開具發票。 9.公告什么時候生效？《公告》將于2021年3月1日起施行。
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