股東撤資如何納稅？來看這2個案例！
2021-11-12 09:07:28
甲公司實收資本1000萬元，自然人股東2名，其中甲股東40%，乙股東60%，目前甲公司賬面盈余公積2000萬元，未分配利潤3000萬元。 因內(nèi)部問題，股東A退出并追回5000萬元。 請問:股東A提取資金如何納稅？回復(fù):1。股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人收入= 5000萬元；2.原實際出資(出資)= 1000萬元* 40% = 400萬元；3.應(yīng)納稅所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓取得的個人收入、違約金、賠償金、賠償金總額及以其他名義收回的款項-原實際出資額(出資額)及相關(guān)稅費= 5000萬元-400萬元= 4600萬元4。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓個人所得稅= 4600萬元*。20% = 920萬元。參考:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于退出投資經(jīng)營個人所得稅征收問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2011年第41號)規(guī)定:“個人以各種理由終止在惠州的投資、合資、經(jīng)營，從被投資企業(yè)或惠州項目、被投資企業(yè)其他投資人、經(jīng)營惠州項目的惠州人等取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓、違約金、賠償金、補償金及以其他名義收回的款項等所得。 應(yīng)納稅所得額=個人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、賠償金、補償金和以其他名義收回的款項總額-原實際出資額(出資額)及相關(guān)稅費。 甲公司實收資本1000萬元，公司股東有兩個，其中甲股東占40%，乙股東占60%。目前A公司賬面盈余公積2000萬元，未分配利潤3000萬元。 因內(nèi)部問題，股東A退出并追回5000萬元。 請問:股東A提取資金如何納稅？答:第一步:確認(rèn)投資回收，即初始出資額= 1000萬元* 40% = 400萬元，不含稅；第二步:確認(rèn)股利收入，即按減少實收資本比例計算的被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積的等值部分，即(2000+3000)* 40% = 2000萬元，免征企業(yè)所得稅；第三步:確認(rèn)投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，即5000-400-2000 = 2600萬元。 企業(yè)所得稅= 2600萬元×25% = 6.5億元政策:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)第五條規(guī)定:投資企業(yè)從被投資企業(yè)抽回或者減少投資時，其取得的資產(chǎn)中相當(dāng)于在深圳公司初始注冊的代理資本的部分，確認(rèn)為投資回收；按照減少實收資本比例計算的被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積的等值部分，確認(rèn)為股息收入；其余確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。
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