股權轉讓適用的政策適用于股權轉讓的政策
《股權轉讓個人所得稅管理辦法(試行)》(中華人民共和國國家稅務總局公告2014年第67號)于2015年1月1日起施行。
一個
自然人股權轉讓繳納2種稅1.個人轉讓股權，應納稅所得額為股權轉讓所得扣除股權原值和合理費用后的余額，按“財產轉讓所得”繳納20%的個人所得稅，即征收股權轉讓所得的個人所得稅差額；
2.自然人股權轉讓，根據產權轉讓文件，轉讓雙方按0.05%繳納印花稅。
注意:
財稅〔2019〕13號文件第三條由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況和宏觀調控需要確定。增值稅小規模納稅人可在稅額的50%以內減免資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城市土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅、教育費附加和地方教育費附加。減征對象為增值稅小規模納稅人。在增值稅中，自然人也按小規模納稅人管理。因此，他們可以享受小微普惠優惠政策，減稅一半！
2
自然人股權轉讓的個人扣繳義務人
個人股權轉讓個人所得稅，股權轉讓方為納稅人，受讓方為扣繳義務人。扣繳義務人應在簽訂股權轉讓相關協議后5個工作日內向主管稅務機關報告股權轉讓相關信息。
三
自然人股權轉讓收入的確認
股權轉讓收入是指轉讓方因股權轉讓而獲得的現金、實物、有價證券等形式的經濟利益。轉讓方取得的與股權轉讓有關的各種款項，包括違約金、賠償金以及其他名義的款項、資產、權益等，應當并入股權轉讓收入。
股權轉讓收入應當按照公平交易原則確定。
1.在下列情況下，稅務機關可以核定股權轉讓收入
(一)無正當理由申報的股權轉讓收入明顯偏低的；
(二)未按照規定期限申報納稅，經稅務機關責令限期申報納稅的；
(三)轉讓方無法提供或者拒絕提供股權轉讓收入的相關信息；
(四)其他應當核實股權轉讓收入的情形。
2.在以下情況下，股權轉讓的收益明顯較低
(一)申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產份額。其中，被投資企業擁有土地使用權、房屋、未出售不動產的房地產企業、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產的，申報的股權轉讓收益低于股權對應凈資產公允價值份額；
(二)申報的股權轉讓收入低于初始投資成本或取得股權所支付的價格及相關稅費；
(三)申報的股權轉讓收益低于相同或類似條件下同一股東或同一企業其他股東的；
(四)申報的股權轉讓收入低于同等或類似條件下同類行業企業的；
(5)不合理的股權或股份自由轉讓；
(六)主管稅務機關認定的其他情形。
3.下列情形下股權轉讓收入明顯偏低的，視為合理。
(一)能夠出具有效文件證明被投資企業生產經營因國家政策調整受到較大影響，導致股權低價轉讓的；
(2)將股權繼承或轉讓給其對轉讓方負有直接撫養或贍養義務的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹及其扶養人或贍養人；
(三)相關法律、政府文件或公司章程規定的本企業員工持有的不可轉讓股權的內部轉讓，并附充分證明轉讓價格合理、真實的相關材料；
(四)股權轉讓雙方能夠提供有效證據證明其合理性的其他合理情形。
四
稅務機關依次按照下列方法核定股權轉讓收入
(一)凈資產驗證方法
股權轉讓收入應當按照每股凈資產或者股權對應的凈資產份額確定。
被投資企業的土地使用權、房屋、未出售的不動產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產占企業總資產的20%以上的，主管稅務機關可以參照納稅人提供的、具有合法資質的中介機構出具的資產評估報告核實股權轉讓收入。
6個月內再次發生股權轉讓且被投資企業凈資產未發生重大變化的，主管稅務機關可以參照被投資企業上次股權轉讓時的資產評估報告，對股權轉讓收入進行核查。
(2)類比
1.參照相同或類似條件下同一股東或同一企業其他股東的股權轉讓收入進行核對；
2.根據相同或類似條件，對同類行業企業的股權轉讓收入進行核實。
(3)其他合理的方法。
稅務機關采用上述方法對股權轉讓所得難以核實的，可以采用其他合理方法進行核實。
深圳市辛凱財稅顧問有限公司
身邊的財稅顧問！
雙贏需要大家一起努力才能玩得開心。
如果您有任何問題或業務需求，請隨時聯系我們。
服務熱線:400-888-2048
注冊公司: